国有企业特别是中央企业在推动经济社会发展中起到“顶梁柱”和“压舱石”的作用，完善的内部控制体系有助于企业坚决保持战略定力，有效防范化解各类风险挑战，厚植巩固自身优势，持续提升企业高质量发展的速度和动能。

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背 景

内控管理工作能帮助企业客观、清晰地了解管理现状，快速识别风险及管理薄弱环节，通过持续评价的方式及时完善内控体系，促进内控管理水平进一步提升，更高效地防范化解重大风险，助力战略目标的达成，推动企业高质量发展。

随着中央及各地方国资委对企业内控体系建设与评价的监管力度不断提升，企业内部控制管理的相关要求不断强化，内部控制管理水平已经是衡量企业综合管理水平的核心要素之一。

2023年是国资国企改革发展迈向新征程、实现新跨越的重要一年。在此关键节点，加快构建与世界一流企业相适应的国有企业内控体系成为关键之钥。

以下，我们梳理了近年来企业内控相关制度，以期助力国有企业持续健全内部控制体系，全面提高风险应对能力。

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从2012年起，正式出台相关文件要求构建央企内控制度，再到2019年-2023年的多次通知，都反映了央企内控体系从“建立规则”到“逐步完善”的过程。

围绕上述政策内容，国务院及地方国资委也相继印发了一系列配套文件，从年度内部控制监督评价、重大经营风险事件报告、国资监管提示和通报、国资监管责任约谈、资金内部控制管理等多个方面，推动央企内部控制工作不断落实及细化。

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6个要求站在2023年，以8号文为基准，对比2019年到2023年的四次通知，可以从政策演变的路径，看到国务院国资委在国企改革的不同阶段对于内控建设工作的不同要求。

要求 1

首次提出“加快构建与世界一流企业相适应的中央企业内控体系”

不同于过去，8号文强调加强统一领导，着力健全内控管理体制机制。首次提出了党委(党组)对内控管理工作的全面领导”，明确董事会及相关专门委员会的职责，并提出“加快构建与世界一流企业相适应的中央企业内控体系”。

在这点上，44号文站在建立健全内控制度的立场上，307号文则是提出深化内控体系建设与监督工作，299号文指出要进一步深化内控体系建设与监督工作。可以看出，其步步演变路径。

要求 2

首次提出将“对外投资”、“工程项目承揽”纳入重要领域和关键环节

相信提到“重要领域、关键环节”这两个词，对于熟悉国企大监督体系的改革家门来说绝不陌生。

不同于44号文的完善制度、307号文的强化制度、299号文的扎实开展制度标准化建设，8号文要求加强制度建设，持续完善内控制度体系。

其重点落在持续二字上，一是要重点解决内控制度规范性问题，持续做好制度的“立改废释”工作，弥补制度缺陷;

二是及时堵塞重要领域和关键环节的制度漏洞，明确内控要求和应对措施，完善责任追究。三是加快填补新领域新业态内控制度的空白。包括加强新并入企业、新型商业模式、新兴业务领域的制度建设等。

要求 3

首次提出将内控信息化管控纳入内控体系刚性约束，同时加强软性保障

不同于之前提出的持续提升信息化管控水平、提高“技防技控”能力，8号文更注重专项政治，且提出以司库体系建设为契机，加大内控信息化建设力度，及时将内控要求嵌入各类业务信息系统;

积极利用大数据等技术手段，实现经营管理决策和执行的全程控制、自动预警、跟踪评价等。

在软性保障方面，8号文注重开展内控缺陷整改落实，开展追责问责等方面。

要求 4

首次提出强调复盘分析

这就要求企业在风险管控、风险防控的基础上，提升重大风险防控能力。包括做好年度重大风险评估、季度重大风险监测预警以及重大经营风险事件报告及处置工作。

要求 5

首次提出提高境外内控监督评价效能

过去，政策通知更多侧重于境外企业内控体系建设。8号文首次明确提出要求加强境外管控，防范境外违规经营风险。这也标志着，境外企业内控建设再上新台阶。

这里包括了持续强化境外单位内控体系建设、加大境外单位内控体系有效性监督评价力度以及压实境外单位重大风险防控责任等。

要求 6

首次提出强调内控自评价质量

关于内控监督评价，过去分别从监督评价规划、佳都评价力度以及监督评价范围进行了严格要求。8号文则是要求在此基础上着力提升子企业年度内控自评价质量，同时规范开展集团监督评价工作。

内控政策讲了这么多，归根结底，2023年的内控建设趋势落在“与世界一流企业相适应”这几个字上。

我们建议，可以在持续提升内控体系建设广度与深度的基础上，借助风险偏好管理，完善风控指标体系，并且基于企业过往成效的总结，通过对标管理，充分借鉴优秀企业在内控管理体系机制、重点领域管控操作、预警指标可视化、风险防控敏捷力等方面的先进实践，开展提升行动。真正实现世界一流企业“内控”。