请问

老师，我们公司用对公账户替股东个人缴纳了10万元的罚款，请问能否在公司税前扣除？

答复

公司用对公账户替股东个人缴纳了10万元的罚款，属于与取得公司收入无关的个人性费用，不得税前扣除，建议企业所得税汇算清缴做纳税调增处理。

另外，公司用对公账户替股东个人缴纳了10万元的罚款，相当于股东个人借款行为，存在股息红利所得个人所得税的风险。

参考一

依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

(二)企业所得税税款；

(三)税收滞纳金；

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；

(六)赞助支出；

(七)未经核定的准备金支出；

(八)与取得收入无关的其他支出。

参考二

《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条规定：“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”