取得三代手续费返还应如何账务处理？

2019-08-29 来源：高顿财税学院

请问公司收到税务局的个税返还，如何入账，交税么？

答：根据《关于 2018 年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》可知，企业代扣个人所得税手续费返还款应在利润表的“其他收益”项目中填列。

故贵司收到此款项的会计处理建议如下：

借：银行存款
贷：其他收益
应交税费-应交增值税（销项税额）（依据当地规定查看是否需要计缴）
另目前关于“代扣代缴个人所得税，税务局取得的 2%手续费返还是否缴纳增值税”各地有不同执行口径，内蒙古、河南、福建、深圳等地认为“根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。”故需要依据相应地方税务局口径为指导。
上述收入对于公司而言需要缴纳企业所得税（部分地区还需要计缴增值税）。
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相关规定：
《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》

（财行[2005]365 号）

一、“三代”范围
(一)代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
(二)代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。
(三)委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。
《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]第 20 号）
二、下列所得，暂免征收个人所得税：
（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。