占用农村耕地的城镇土地使用税缴税问题？

2020-05-28

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租用农村耕地，承租人用于工业企业经营，是否需要缴纳城镇土地使用税？缴纳标准是什么？

　　答：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条的规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。另外，根据《中华人民共和国耕地占用税法》第二条的规定，在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本法规定缴纳耕地占用税。

　　因此，贵司租用农村耕地，应当先缴纳耕地占用税。如果是在城市、县城、建制镇、工矿区范围的还需要缴纳城镇土地使用税，在此范围外的则不需要缴纳城镇土地使用税。耕地占用税和城镇土地使用税需要根据面积和适用的标准具体计算。具体的范围和标准需要和耕地所在地的主管税务机关进行确认。

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　　相关规定：

　　《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》

　　第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

　　第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

　　第四条土地使用税每平方米年税额如下：

　　（一）大城市1.5元至30元；

　　（二）中等城市1.2元至24元；

　　（三）小城市0.9元至18元；

　　（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

　　第五条省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。

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　　《中华人民共和国耕地占用税法》

　　第二条在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本法规定缴纳耕地占用税。占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。本法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。

　　第三条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。

　　第四条耕地占用税的税额如下：

　　（一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元；

　　（二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元；

　　（三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元；

　　（四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。

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