转让定价管理定义：

《特别纳税调整实施办法》第三条：转让定价管理 是指税务机关按照企业所得税法第六章和征管法第 三十六条的有关规定，对企业与其关联方之间的业 务往来(以下简称关联交易)是否符合独立交易原 则进行审核评估和调查调整等工作的总称。

转让定价管理的对象

企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来……

目前主要限于有外关联且大额交易(提供同期资料) 的企业

✓外商独资企业

✓中外合资企业

✓“走出去”企业

TP调整的原则

✓ 总利润原则：按一定标准将跨国公司的总利润分配给各关联 企业。如美国的可比利润法(借鉴美国跨州关联企业利润分 配的“马萨诸塞州公式”)。

✓ 独立交易原则(独立企业间业务往来，公平交易原则，正常

交易原则手臂原则)

TP调整的意义

✓ 可以创造一个公平竞争的税收环境。

✓ 可以对避税者起到威慑作用，迫使其提高利润水平,维护国家 税收权益。例如，由于加大转让定价审计的力度，我国某行业外商投资的总体利润水平从2004年的不到1% 提高到2008年 的5.6%。

企业所得税特别纳税调整法律依据

《征管法》第三十六条：企业或者外国企业在中国境内设立的 从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来， 应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;

不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用 ，而 减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

《征管法实施细则》第五十五条：纳税人有本细则第五十四条 所列情形之一的，税务机关可以按照下列方法调整计税收入额 或者所得额：(一)按照独立企业之间进行的相同或者类似业 务活动的价格;(二)按照再销售给无关联关系的第三者的价 格所应取得的收入和利润水平;(三)按照成本加合理的费用 和利润;(四)按照其他合理的方法。

《企业所得税法》第六章：特别纳税调整

《企业所得税法实施条例》第六章：特别纳税调整

其他部门规章、规范性文件

TP调查调整工作环节：2016年42号公告;2017年6号公告

工作程序

➢ 基础管理：

关联申报;同期资料

➢ 确定调查企业：

➢ 实施TP调查

风险管理与利润监控(选案);立案。

✓ 对被调查企业的调查：现场调查、提供资料等。

✓ 对与调查有关的其他企业(以下简称可比企业)的调查

✓ 对被调查企业、关联方及可比企业提供资料的核实与审核

➢ 实施TP调整(调查结论与协商谈判)

✓ 符合独立交易原则的

✓ 不符合独立交易原则的

➢ 税款入库

➢ 争议处理：

➢ 跟踪管理

复议、诉讼;相互磋商

工作程序核心：实施调查与调整也是TP管理独有(以下主要内容!)

➢ 实操中选案与调查往往一并进行!

TP调查法规：2017年6号公告

1、搜集资料

2、 确认关联关系与关联交易

✓ 填制《关联关系认定表》和《关联交易认定表》，并由 被调查企业确认签章。被调查企业拒绝确认的，税务机 关调查人员(两名以上)应当注明。

✓ 被调查企业不提供特别纳税调查相关资料，或者提供虚 假、不完整资料的，由税务机关责令限期改正，逾期仍 未改正的，税务机关按照税收征管法及其实施细则有关 规定进行处理，并依法核定其应纳税所得额。

3、进行可比性分析：核心是功能风险分析

定义：在判断交易双方关联定价是否合理时，首先得分析交易双方在交易过程中所承担的功能(活动)、拥有与运用的资产 (包括有形无形资产)及其承担的风险，并考虑行业中的关键 价值因素，以此作为基础来选择最为合适的可比企业和转让定 价方法进行经济分析 。

经济学原理：不同于一般的税务管理，转让定价所依据的是经 济学的分析原理，即风险和收益呈正比的关系，风险越高收益 越大。经济分析通常采用对标(benchmarking)的方式进行，以 判断在类似情况下关联交易的结果是否与所对照的非关联交易 相一致，即符合独立交易原则。对标有内部对标(内部非受控 交易)和外部对标两种。

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