最近隔壁公司开除了原来一位工作八年之久的老财务,因为他在暂估入账时操作失误,公司被税务机关罚掉了100W,作为直接责任人他被暴怒的老板给赶走了。暂估入账到底是怎样的操作形式?需要注意哪些风险事项?下面小编就结合案例给大家梳理一波。
暂估入账是会计处理模式和税务处理模式差异的一种妥协调节,税务上只认发票,会计上我们有可以确认相关金额的真实单据就可以了,这也是会计上实质重于形式的一种体现吧!
实务中出现暂估入账通常是由于采购方未及时结算,存货已经入库,但采购发票尚未收到,不能确定存货入库成本的情况。较为严谨的财务人员按照现行会计准则“实质重于形式、重要性以及谨慎性”的质量要求,会进行成本的暂估和冲回处理。【案例】
甲公司购进一批原材料用于生产某商品,合同约定材料价格共计1,130元(包含增值税)。公司预计可以取得增值税专用发票,适用税率为13%。原材料现在已验收入库,但尚未收到发票。实务中,在判断是否需要暂估入账时,主要关注商品是否已经入库使用。如果是在途物资的情况,则不需要暂估入账处理,待实际入库使用时再做会计处理。
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账务处理要点
①当月入库未收到发票,月底时为了正确核算企业的库存成本,应进行暂估入账。会计分录如下:1)红字冲回暂估入库借:原材料 -1000 贷:应付账款——XX供应商 ——暂估/无票 -10002)收到发票,作常规入库处理借:原材料 1000 应交税费——应交增值税(进项税额) 130 贷:应付账款——XX供应商 1130
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税务处理要点
①暂估入账金额是否应该包含增值税进项税额?上述条款中提及到的“预提费用”也是暂估入账的一种,这种方式虽然对房地产企业有利,但如果对预提成本费用的限制性条件和要求控制不到位,与税收文件当中对其的规定条件和要求不符,就会给房地产企业带来巨大的税收风险。
“暂估入账”作为财务与税务之间的妥协调节,合理运用能够帮助公司提前核算经营成本,对下阶段经营做好规划,但是如果冲销失误就会给公司带来税务稽查的风险,因此做好财务分析和风险监测就成了不可缺少的步骤。在这里小编为大家推荐一门课《公司财务分析与风险防范》,课程主要帮助财务学习现金流量活动的分析手法,通过现金流量分析解析企业运作,帮助企业管控资金效率与财务风险