季节性停产固定资产是否折旧且能否税前扣除问题？

2020-08-11 来源：

　　答：根据《企业会计准则第4号—固定资产》第十四条规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

　　根据《企业会计准则》附录《会计科目和主要账务处理》5101制造费用中第五款规定，发生季节性的停工损失，借记本科目，贷记原材料、应付职工薪酬、银行存款等科目。

　　所以贵司在季节性停产的情况下生产设备依然需要照常计提折旧。

　　根据《企业所得税法》第十一条规定，属于与经营活动无关的固定资产；房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产等折旧不得税前扣除。而根据贵司的描述，贵司的生产设备已经投入使用，只是暂时性的停产使用，不属于《企业所得税法》规定的不允许企业所得税税前扣除的情形。

　　因此，贵司因季节性停产生产设备仍然需要计提折旧，计提的折旧允许在企业所得税税前扣除。

　　————

　　相关规定：

　　《中华人民共和国企业所得税法》

　　第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

　　下列固定资产不得计算折旧扣除：

　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

　　（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

　　（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

　　（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

　　（五）与经营活动无关的固定资产；

　　（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

　　（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。