混合销售开票问题？（增值税）

2019-11-18 来源：高顿财务培训

　　一建筑工程公司给我单位提供耐材供货及其砌筑业务，税率应为多少？发票怎么开大类及明细怎么写合适？

　　答：按照规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

　　耐材供货是否属于自产钢结构件？如果属于自产，应分别核算，销售货物按照13%（小规模3%），建筑、安装服务9%（小规模3%）。如果不属于自产钢结构件，属于混合销售，主营建筑服务的企业，应按照服务开票，建筑、安装服务9%（小规模3%）。

　　发票大类按照上述描述选择，明细企业自行填写就可以了，您关注一下明细是否与业务内容相符。

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　　相关规定：

　　《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）

　　纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

　　《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

　　第四十条一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

　　本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。