免费体验高顿M云会员课程
关注公众号
某建筑公司购入一批水泥，价值50万元，因库房紧张，需在异地存放15天。存放方式有三种：露天存放、租篷布存放和搭建临时棚存放。如果露天存放，则遇小雨要损失60%，下大雨损失90%;如果向出租公司租用篷布(每天租金4000元)，则遇小雨损失10%，下大雨要损失50%;如果搭建一个临时棚，则下雨可保无损，下大雨损失10%，但要支付料工费计14万元(假定可在纳税年度税前直接扣除)。根据当地气象部门的可靠预测，水泥停放期间不下雨的可能性为10%，下小雨的可能性为70%，下大雨的可能性为20%。
其他相关资料如下：
1.该纳税年度公司存货账面无余额。
2.该纳税年度不计本笔业务税前所得为30万元。
3.公司账面以前年度亏损15.5万元，本年度为法定的最后一个可弥补亏损年度。
公司财务部门根据上述资料筹划如下：
1.首先计算出各自状态下的损失值，见表1.
2.计算各方案在各状态概率下的损失期望值合计，见表2.
3.比较各方案优劣，确定最优方案。
露天状态下，公司该纳税年应税前所得期望值为30万元-30万元=0，结果是以前年度的亏损15.5万元将由公司自身的留存收益来承担;该纳税年度无须缴纳企业所得税。
租用篷布情况下，公司该纳税年度税前所得期望值为30万元-14.5万元=15.5万元，抵补公司以前年度亏损15.5万元后，应纳税所得额为0,无须缴纳企业所得税。
搭盖临时棚情况下，公司纳税年度税前所得为30万元-15万元=15万元，这样，公司以前年度亏损抵补后仍要有0.5万元需由公司自身留存收益来负担;纳税年度无须缴纳企业所得税。
综上可以看出，三种方案下公司均无须缴纳企业所得税，但只有在第二种情况下即租用篷布方案时，公司以前年度亏损能得到全额抵补，其他两种方案则不能，因此，公司选择了租用篷布这一方案。可见，在纳税数额无差异的情况下，也存在筹划的可能。
定制企业专属培训方案
扫一扫，关注我们的微博
扫一扫，关注微信公众号
客服：400-111-0518
（周一至周五 8:30-17:30）
投诉与建议：
cstousu@goldenfinance.com.cn
沪公网安备 31010902002991号 沪ICP备09017056号-27 @ 2008-2020 Golden Finance. 上海高顿企业管理咨询有限公司
关注公众号
99+人表示很赞
宁波市,郑州市...
