留抵退税处理

2019-12-31

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请问增值税增量留抵税额退税业务账务处理如何操作？

　　答：现在暂时还没有专门的会计科目用来核算增量留抵退税，我认为可自己增设一个增量留抵退税，或者直接使用进项税额转出，具体：

　　先计提：

　　借：其他应收款——应收留抵退税

　　贷：应交税费——应交增值税（增量留抵退税）

　　收到退税时：

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款——应收留抵退税

　　或者直接收到时处理：

　　借：银行存款

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　当企业收到退还的增量留抵税额时，应从纳税申报上进行进项税额的转出处理。

　　__________相关规定：

　　《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）

　　根据国务院关于深化增值税改革的决定，修订并重新发布《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》《增值税纳税申报表附列资料（二）》《增值税纳税申报表附列资料（三）》《增值税纳税申报表附列资料（四）》。

　　附件2.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明：

　　《增值税纳税申报表附列资料（二）》第二部分“进项税额转出额”第22栏“上期留抵税额退税”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。

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