库存材料账实不符怎么账务处理？

2019-12-12

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我公司由于管理的问题造成了几年的库存材料少领用，少结转成本，如何处理？

　　我公司由于管理的问题造成了几年的库存材料少领用，少结转成本，如何处理？

　　答：您好，这属于会计差错更正，应当对以前年度少领用的库存、少结转的成本进行追溯调整。

　　同时还可以追补以前年度发生应扣未扣支出对企业所得税的影响，但是最长不得超过5年。具体如下：

　　调增成本：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：原材料

　　调减企业所得税：

　　借：应交税费——应交所得税

　　贷：以前年度损益调整

　　转入未分配利润：

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　最终以前年度损益调整科目无余额。

　　__________

　　相关规定：

　　《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》

　　第十二条企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

　　追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。

　　《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）

　　六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

　　企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

　　亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

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