异地预缴增值税时，附加税征收率如何确定？

2019-12-24

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我企业跨地区提供建筑服务，预缴增值税时，城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率如何确定？如果两地税率不一致，需要补缴差额吗？

　　答：您好，跨地区提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。贵司在机构所在地申报缴纳增值税时，以实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳。

　　在异地缴纳的城市维护建设税与机构所在地税率不一致时，不需要重新计算申报，不存在补交差额的问题。

　　相关规定：

　　《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税[2016]74号）

　　纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

　　预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

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