企业所得税是对独立核算的企业或组织就其生产经营的纯收益、所得额度和其他所得额征收的一种税。

一、我国现行制度计征特点

应纳税额=计税所得额×适用税率

计税所得额=企业利润+汇算调增-汇算调减

按季、月预缴、年终汇算清缴

盈利规模优惠政策：25%和微利企业

地域政策：特区、开发区、西北

法律适用：居民与非居民差异

二、税源逻辑关系

企业利润=主营收入-主营成本-主营税金及附加

+其他业务利润-期间费用

期间费用=营业费用+管理费用+财务费用

—成本费用、财产损失等允许扣除项的认定

—期间费用中会有广告、招待、捐赠等调整

—盈利可能会有弥补前期亏损的调整

三、税收经济关系

——短期没有调整、没有税基、没有确定的税收经济关系

——不确定性：以利润作代表性税基、估算征收

——确定性：定额、定律预缴

分析思路：

—重规律分析、轻特殊因素分析

—重中、长期分析、轻短期分析

—重效益分析、轻税收经济关系分析

四、指标口径

会计核算：成本费用相对较大

税收核算：成本费用相对较小

指标逻辑计算关系：

成本费用=购进货物与服务+(职工人数×适用税率报酬)

+(固定资产净值×同业折旧率(备案))

+期间费用

企业利润=企业收入-成本费用-生产性税金

五、指标相关性分析

销售收入与利润的相关分析

增加值与利润的相关性分析

逻辑关系分析：

一般情况，利润变化弹性>1

——固定成本与变动成本的关系

——折旧固定、报酬相对固定

六、逻辑关系分析：决定性因素耗用材料

销售收入增长，材料变化弹性>1，利润弹性<1

销售收入增长，材料变化弹性<1，利润弹性>1

增加值增长，利润变化弹性>1

纵向成本费用增长，材料无增长，可能隐蔽收入，多列费用支出;

同业成本费用率过高，可能隐蔽收入，多列费用支出;

七、测算指标：

材料消耗率、材料消耗变动率;

成本费用率、成本费用变动率;

增值率、增值变动率;

利润率、利润变动率;

收入变动率;

盈亏与净资产变动相关关系。

企业所得税汇算清缴误区规避与填报技巧

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