企业所得税汇算清缴补税/退税需要通过“以前年度损益调整”科目核算。通过汇算清缴，用全年应交所得税额减去已预缴的企业所得税额，得到的金额为企业应补缴/退回的税额，分录如下:

案例：A公司2023年5月汇算清缴时需要补缴500元的企业所得税，该如何做分录?

1、借:以前年度损益调整 500

贷:应交税金--应交所得税 500

2、借:应交税金--应交所得税 500

贷:银行存款 500

3、借:利润分配--未分配利润 500

贷:贷:以前年度损益调整500

案例2：A公司2023年5月汇算清缴时需要退500元的企业所得税，该如何做分录?(退回多交税款)

1、借:应交税费一应交所得税 500

贷:以前年度损益调整 500

2、 借:银行存款 500

贷:应交税费-应交所得税 500

3、调整未分配利润

借:以前年度损益调整 500

贷:利润分配-未分配利润 500

“小企业会计准则下”企业所得税汇算清缴而补交企业所得税， 分录如下

1、借:应交税费一应交企业所得税

贷:银行存款

2、 借:利润分配-未分配利润

贷:应交税费一应交企业所得税

如果是负数，代表企业多缴税额，需要退税

1、借:银行存款

贷:应交税费-应交所得税

2、借:应交税费一应交所得税

贷:利润分配-未分配利润