根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1、按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税费--应交企业所得税

2、缴纳季度所得税时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

3、跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

4、缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

5、重新分配利润

借： 利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷：以前年度损益调整

7、重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

8、经机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

9、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税

贷：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

10、免税企业也要做分录：

借：所得税

贷：应交税费--应交所得税

借：应交税费--应交所得税

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税