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根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1、按月或按季计算应预缴所得税额：
借：所得税
贷：应交税费--应交企业所得税
2、缴纳季度所得税时：
借：应交税费--应交企业所得税
贷：银行存款
3、跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--应交企业所得税
4、缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税费--应交企业所得税
贷：银行存款
5、重新分配利润
借： 利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
6、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
贷：以前年度损益调整
7、重新分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
8、经机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
贷：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
9、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税
贷：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
10、免税企业也要做分录：
借：所得税
贷：应交税费--应交所得税
借：应交税费--应交所得税
贷：资本公积
借：本年利润
贷：所得税
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