目前商业银行传统的财务会计分析方法已不能满足现代商业银行会计管理需求,管理会计越来越受到管理者的重视。本文从管理会计层面思考商业银行会计工作存在的问题并提出可行性建议。

财务会计与管理会计的差异

传统意义上我们所理解的会计是财务会计,如果核算质量不高、操作程序不规范,银行就会产生核算风险。管理会计起源于泰罗《科学管理原理》,旨在能灵活地将银行过去、现在、未来的情况综合考虑,充分掌握资料进行定量分析。现代管理会计已从财务会计单纯的数据核算扩展到预测、决策、控制、监督多个环节。

财务会计与管理会计的差异主要体现在以下三个方面:首先从表现形式上,财务会计工作受会计制度的约束,其提供的财务数据、财务报表格式固定,具有可比性;管理会计是根据商业银行的实际情况作出的定量分析,需从中选出最优决策。其次,从使用范围上,财务会计报告多是向商业银行外部利益相关者提供报告,而管理会计报告更多地侧重于研究各个组成部分,小到产品,大到分支机构的经营状况,为管理决策提供依据。再次,从功能上,财务会计突出的是反映功能,管理会计突出的是管理功能。

商业银行会计管理中的问题

(一)传统的会计信息系统功能滞后。如某行的柜面操作系统从手工升级为系统,操作更加归集和简化,在此基础上开发了各类管理系统,但是各类系统均以部门为主体开发,只能简单的数据处理,对业务经营的分析仍主要依赖手工完成,不仅增加工作量还降低分析精准度。

(二)会计信息管理方法单一,无法全面反映银行管理状况。在传统的会计核算中,会计管理工作需要筛选、整理、审核数据,工作量大且效率低,目前管理会计方法尚未普遍推广普及,作为一套完整的方法体系,事前、事中、事后涉及预测、决策、控制、监督,运用的时候既不能舍本逐末,也不能断章取义。

(三)操作隐患屡禁不止,重大风险时有发生。会计核算风险和结算风险主要体现在操作层面是否遵循操作规程,操作人员是否严谨认真,具有强烈责任心,反映员工的执行力。而会计管理风险主要体现在会计管理制度的制定是否符合内部控制要求,如果制度层面管制管理不严,风险发生的概率就很大。从近年来发生的几起票据大案来看,在制度和执行层面均存在一定的缺陷。

完善银行会计管理工作的对策

(一)加强对会计知识的培训学习,建设高素质的会计队伍。要通过组织操作流程规范、会计核算培训、人民币反假、技能测试、职业素养和合规管理等系列培训活动,让会计人员不断充电,丰富专业知识,提升专业水平,使会计人员尽快适应业务发展的需要。小到各网点,大到整个银行系统,成功运作需要每个会计人员各司其职,将责任和绩效挂钩,激发会计人员工作积极性,培养其使命感,避免不必要的推诿。

(二)加强管理系统建设,减少数据人为干预。搭建统一数据平台,引进先进的信息技术、计量模型、数据统计等现代化管理手段,通过自助处理、信息加工、细节挖掘、科学量化,减少人为干预,提高会计管理的专业水平和精准度,实现高质量、高效益、低成本运营。

(三)加强内部控制检查,防微杜渐。要加强内部控制,主要体现在以下方面。第一,要建立和完善风险管理机制,会计人员都要以此规范自己的行为,一旦出现风险提示,要及时找出问题及时整改。第二,风险评估环节,从业人员必须具备凭借专业知识及时预知可能出现的风险的能力。第三,能够根据风险测评结果采取相应的措施,将风险控制在可承受范围内。第四,要确保信息可以在银行内部、外部、同业间进行有效传递。第五,内部监督是会计管理工作的关键环节,不相容岗位制度、复核制度、授权制度、后督检查、合规监管都是控制风险的重要手段。

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