易错一：年终奖年前不计提，导致当年无法税前扣除（企业所得税培训）

21年的年终奖，22年发放，计提时间需要在21年年终计提。不然会给年终汇算企业所得税带来增加风险。

（1）计提年度年终奖20万元：

借：管理费用-工资薪金20万元

贷：应付职工薪酬-工资薪金20万元

（2）第二年发放年终奖：

借：应付职工薪酬-工资薪金20万元

贷：银行存款18万元

应交税费-个人所得税2万元


易错二：忘记提第四季度所得税

季度计提所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

结转所得税：

借：本年利润

贷：所得税费用


易错三：本年利润未结转利润分配

本年利润期末无余额，需要转至利润分配，忘记结转可能造成第二年利润受影响。

结转本年利润（若是盈利）：

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

结转本年利润（若是亏损）：

借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润


易错四：股东投入未经股权变更即做“实收资本”

若是属于股东把钱借给公司用：

借：银行存款

贷：其他应付款-股东

若是属于股东把钱投给公司用但是不占股份：

借：银行存款

贷：资本公积

借：银行存款

贷：实收资本-股东


易错五：无票收入不入账

正确做法--未开票收入：

借：银行存款或者现金

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税—销项税额

PS：正确的做法需要做无票收入，计提销项税额缴费。各位会计这个只能根据你们的情况自己来。


易错六：工作服、手套计入职工福利

企业日常购买的手套、工作服等应当计入“管理费用——劳动保护费”。计入职工福利即错误，又会因为个税、进项税抵扣、14%福利额，等问题给公司带来损失。

正确账务处理：

借：管理费用-劳动保护费

应交税费——应交增值税—进项税额

贷：银行存款


易错七：金税盘全额抵减增值税做“营业外收入”

购买金税盘可以抵减增值税，好多会计人员拿不准了。这方面有法规明确规定，冲减管理费用。

账务处理：

1、初次购买金税盘以及支付服务费的账务处理：

借：管理费用-办公费

贷：银行存款

2、一般纳税人全额抵减增值税的分录：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：管理费用-办公费

3、小规模纳税人全额抵减增值税的分录：

借：应交税费——应交增值税

贷：管理费用-办公费


易错八：加计抵减不知道入什么科目

加计抵减，增值税减免等都属于政府补助范畴。与收益有关的政府补贴，与日常经营无关的一次性补助计入“营业外收入—政府补助”；与日常经营有关的计入“其他收益—政府补助”。

账务处理：

1、增值税正常计提：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）21万元

贷：应交税费-未交增值税21万元

2、缴纳时扣除加计抵扣部分：

借：应交税费-未交增值税21万元

贷：银行存款20万元

其他收益—政府补助1万元


易错九：购买理财不知道如何缴纳增值税

购入交易性金融资产：

借：交易性金融资产

贷：银行存款

产生收益并计提增值税：

借：银行存款

贷：投资收益

应交税费-应交增值税

到期赎回收到银行存款账务处理：

借：银行存款

贷：交易性金融资产

增值税纳税提醒：

①、保本理财产品需要按照贷款服务缴纳增值税。（所有投资收益按照利息计提增值税）

②、非保本理财产品，不需要缴纳增值税。


易错十：跨年支付房租，没了预提费用不知道怎么做账

1、若是支付时间跟费用所属期一致，比如2021年1月份支付了今年房租2.4万元，可以一次性计入2021年管理费用。

账务处理：

借：管理费用-租赁费2.4万元

贷：银行存款2.4万元

2、若是支付时间跟费用所属期不一致，比如2021年12月份支付了2021年房租2.4万元，不得计入2021年管理费用，应计入“预付账款”。

账务处理：

借：预付账款-租赁费2.4万元

贷：银行存款2.4万元

次年可以按月分摊或者一次性分摊计入2021年费用。

借：管理费用-租赁费0.2万元

贷：预付账款-租赁费0.2万元

或者：

借：管理费用-租赁费2.4万元

贷：预付账款-租赁费2.4万元






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