单位价值500万以上的设备器具当年100%或者50%一次性税前扣除，7个涉税问题

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单位价值500万以上的设备器具当年100%或者50%一次性税前扣除，7个涉税问题

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2022-03-09 来源：老三会计

问题一（税务培训）

单位价值500万以上的设备器具100%一次性扣除，是针对所有的固定资产吗？

答复：

不是的。仅仅限于最低折旧年限为3年的设备器具（不包括房屋建筑物），单位价值的100%可在当年一次性税前扣除。

对于最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

问题二

单位价值500万以上的设备器具税前扣除优惠，是针对所有企业的固定资产吗？这里是否有行业限制？

答复：

不是针对所有企业的固定资产，而是仅仅限于中小微企业的固定资产。

中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

　　（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

　　（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

　　（三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

问题三

单位价值500万以上的设备器具税前扣除优惠，是针对哪一年新购置的固定资产？之前年度购买的固定资产能否也享受？

答复：

之前年度购买的固定资产，不得享受单位价值500万以上的设备器具税前扣除优惠。仅仅限于在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的固定资产。

问题四

单位价值500万以上的设备器具税前扣除优惠，季度预缴企业所得税的时候能否也享受？

答复：

可以的。中小微企业可按季(月)在预缴申报时享受上述政策。

问题五

单位价值500万以上的设备器具税前扣除优惠，请问之前规定的单位价值500万以下的设备器具还允许继续税前扣除吗？

答复：

是的，继续享受。

财税〔2018〕54号，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。财政部税务总局公告2021年第6号将其延长至2023年12月31日。

问题六

单位价值500万以上的设备器具税前扣除优惠，最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

能否举个案例简单说明一下如何扣除？

答复：

可以的。

比如企业2022年3月份购买了单位价值600万元的办公家具一套，税法规定最低折旧年限5年。这样50%也就是300万元可在当年2022年一次性税前扣除，其余50%也就是300万元按规定在剩余年度4年内计算折旧进行税前扣除。

对于2022年来讲：

会计上从4月份开始折旧，2022年累计会计折旧=9个月*10万元=90万元

税收上允许扣除50%也就是300万元。

当年纳税调减金额=300万元-90万元=210万元

从2023年开始：

剩余的300万元税务上按照4年平均折旧就可以，每年折旧75万元。

会计上仍然是按照每月折旧10万元，一年折旧120万元处理。

每年纳税调增金额=120万元-75万元=45万元

问题七

单位价值500万以上的设备器具税前扣除优惠，请问若是2022年度没有及时享受，以后年度还允许继续一次性税前扣除吗？

答复：

从目前政策来看是不可以的。仅仅限于2022年度新购置的。

中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。

参考政策

2022年3月4日，财政部和税务总局联合发布《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第12号)第一条规定，中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

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