小规模销售额超过了500万元导致转为一般纳税人

2022-03-01 来源：老三会计

前言（税务培训）

今天遇到一财务人员给我诉苦，说是她公司税局通知要求转为一般纳税人，她公司属于小规模旅游公司，一直是根据取得的旅游成本发票按照差额计算增值税。
她一直认为只要差额不超过500万元，就不会转为一般纳税人，因为一旦成为了一般纳税人，适用增值税就是6%了。

提醒

上述理解是错误的。小规模纳税人在根据销售额判断是否需要转为一般纳税人时，对于存在差额征收的情况下，看的是差额前的的销售额。
你公司由于差额前的销售额已经超过了500万元，因此需要转为一般纳税人。

参考一

根据税务总局令第43号《增值税一般纳税人登记管理办法》第二条增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

参考二

依据财税[2016]36号附件2规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

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