公司给职工发放餐补，属于工资薪金还是福利费？是否需要申报个税

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公司给职工发放餐补，属于工资薪金还是福利费？是否需要申报个税

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2022-01-12 来源：老三会计

疑问（税务培训）

我们公司每月都要给职工发放餐补，请问属于工资薪金还是福利费？是否需要申报个税？

会计处理

按月发放的餐费补助，账务处理：

借：应付职工薪酬-工资薪金

贷：银行存款

应交税费-个人所得税

参考：

根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企（2009）242号）规定：企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。

企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。

企业所得税

按月发放的餐费补助，若是同时符合三个条件的，可以按照工资薪金来全额在企业所得税前扣除，不同时符合三个条件的，按照福利费的标准在企业所得税前扣除，三个条件包括：

列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴、符合国税函〔2009〕3号）第一条规定的。

参考一：

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）：企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

参考二：

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）一、关于合理工资薪金问题

　　《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

个人所得税

按月发放的餐费补助，应并入当前工资薪金预扣个人所得税。

参考：

《中华人民共和国个人所得税法》规定，对于发放给个人的福利，不属于文件中规定免税范围的，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。

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