掌握这15个重点和38个异常！税局查账，不慌

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掌握这15个重点和38个异常！税局查账，不慌

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2021-08-17 来源：财税实务课堂

一、税局查账就关注这15个重点（税务风险培训）

关注点1：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出；

关注点2：是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况；

关注点3：向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按固定纳税；

关注点4：是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本，是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用；

关注点5：是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进项纳税调整；

关注点6：企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放；

关注点7：增加实收资本和资本公积后是否补缴印花税；

关注点8：是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税，土地价值是否计入房产价值缴纳房产税，以及无租使用房产是否按规定缴纳
房产税；

关注点9：是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费未进行纳税调整等问题；

关注点10：是否存在未按税法规定年限计提折旧；随意变更固定资产净残值和折旧年限；不按税法规定折旧方法计提等问题；

关注点11：是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润；

关注点12：是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整；

关注点13：是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金，未进行纳税调整。是否存在应由基建工程、专项工程承担的社会保险等费用未予资本化；是否存在只提不缴纳、多提少缴虚列成本费用等问题；

关注点14：是否存在视同销售行为未作纳税调整；

关注点15：是否存在利用往来账户、中间科目如“预提费用”等延迟实现应税收入或调整。

二、账务处理出现这38个异常要注意

企业在税收缴纳过程中，往往只关注各税种缴纳规定，却忽视了财务人员对企业经营业务的账务处理中出现的以下38个异常情况，务必警惕！

1、商贸公司进、销严重背离，如大量购进手机、销售的却是钢材；

2、企业长期存在增值税留抵异常现象；

3、企业增值税税负偏低异常；

4、企业增值税税负偏高异常；

5、公司常年亏损，导致企业所得税贡献率异常偏低；

6、公司自开业以来长期零申报；

7、公司大量存在现金交易，而不通过对公账户交易；

8、企业的往来账户挂账过大；

9、企业存货过大；

10、企业大量取得未填写纳税人识别号或统一社会信用代码的增值税普通发票；

11、企业存在大量无清单的办公品增值税发票；

12、公司缴纳的增值税与附加税费金额比对异常；

13、企业连续三年以上盈利但从来不向股东分红；

14、企业存在大量发票抬头为个人的不正常使用；

15、企业所得税申报表中的利润数据和报送的财务报表的数据不一致异常；

16、增值税纳税申报表中的利润数据和报送的财务报表的数据不一致异常；

17、增值税申报表申报的销售额与增值税开票系统销售额不一致预警；

18、无免税备案但有免税销售额异常；

19、无简易征收备案但有简易计税销售额的预警风险；

20、开票项目与实际经营范围严重不符异常；

21、增值税纳税申报表附表二“进项税额转出”为负数异常；

22、公司只有销项但是从来没有进项出现异常；

23、公司只有进项但是从来没有销项出现异常；

24、新成立的公司频繁发票增量异常；

25、新成立的公司突然短期内开票额突增异常；

26、工资薪金的个人所得税人均税款偏低异常风险；

27、个人取得两处及两处以上工资薪金所得未合并申报风险；

28、同一单位员工同时存在工资薪金所得与劳务报酬所得的异常；

29、个人所得税和企业所得税申报的工资总额不符出现的异常风险；

30、期间费用率偏高异常；

31、大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度明显偏高异常；

32、大量存在农产品抵扣异常；

33、公司账面上没有车辆但是大量存在加油费等异常；

34、外埠进项或销项税额比重严重过高异常；

35、增值税专用发票用量变动异常；

36、纳税人销售货物发票价格变动异常；

37、法人户籍非本地、法人设立异常集中；

38、企业大量存在“会务费”、“材料一批”、“咨询费”、“服务费”、“培训费”等无证据链的关键词。

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