教你如何正确选择预算编制方法！举例说明

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教你如何正确选择预算编制方法！举例说明

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2021-08-10 来源：财税实务课堂

有人问：财务预算怎么做啊？第一次做一头雾水，不知从何做起？不知道用什么方法？（预算管理培训）

预算对于一个企业来说十分关键，做好预算能够起到很好的控制和风险防范作用。

那么，今天就说一说编制预算的方法，总有一款是适合你的！

一、零基预算法

零基预算法不受历史数据的影响，从零开始，重新去分析每一项业务活动支出的必要性和合理性。然后进行成本效益的分析，进而分配资源。一般都是初创的企业适用的方法。

1.案例1：

该公司是一家食品公司，2020年11月成立，主营业务就是生产食品及销售，目前公司采用零基预算法，对2021年财务预算进项编制，步骤如下：

①首先，把公司各个部门划分为基本的预算单元，比如：研发部门，生产部门，销售部门，采购部门，财务部，人力部门等等，根据不同的部门来界定预算的内容是什么！

②根据公司的实际业务状况，进行分析和制定预算的计划、编制方案。

③和公司各个部门之间进行沟通，协调各部门之间的问题，对成本和效益进行分析，对涛哥公司而言，产品的生产成本和销售费用预算，应该重视起来。

④接下来对资金进行合理审核，分配，保证资金使用的有效性。

⑤制定最终的预算方案，进行实施，实施过程中有重大的偏差和问题应该及时反馈，查出原因。

2.优缺点对比

二、增量预算法

1.增量法要结合历史的数据，预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。

2.使用该方法前提是：

①现有的业务活动是企业必需的；

②原有的各项开支都是合理的；

③增加费用预算是值得的。

3.案例分析实施步骤：

案例2：

以实操君食品公司为例，假设成立6年时间，以往经营过程中未出现重大经营失败事件，并且在成本效益管理上，符合企业日常发展水平，公司在制定2021年财务预算时，准备采用增量预算法编制预算。

①先确定以往业务活动的必要性，针对业务特征，确定产品生产开发成本费用开支的必要性（研发费、材料费、人工费用的开支等），并一一盘点公司现行业务，确定开展实施的必要性。

②考虑合理必要的业务行为后，针对每一个业务，分析其往期费用开支的合理性。

③确定各个项目的费用增量开支，2021年度预计增加的业务量情况，合理的增加开支。

④将具体指标分配给不同的职能部门，不同部门根据自身情况，上报回复。

⑤汇总预算情况，调节预算指标，形成具体的预算执行方案。

⑥检查及反馈预算执行情况。

4.增量预算法缺点

三、固定预算法

1.只是根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的一种方法，过于机械呆板和可比性差。

2.举例说明

①A公司是制造企业，年度生产计划表如下：

②材料预算

一般都是以生产计划和单位产品消耗定额和材料计划单价进行计算的。

假如A产品定额消耗A材料是200，材料的单价是10，那么，A材料的预算等于1000*200*10=2000000元；

假如B产品定额消耗A材料是120，材料的单价是11，那么，B材料的预算等于4000*120*11=5280000元。

③人工预算

人工每小时15元，要根据计划产量的工时来预测人工费用。

A产品预算的人工费用等于60000*15=900000元；

B产品预算的人工费用等于320000*15=4800000元。

对于制造费用的预算，首先要先编制辅助生产车间费用预算，该预算多按成本项目编制，多个项目指标的确定可依据不同的情况处理。

固定预算适用于编制相对稳定的预算，一般在计划和实际不会有较大出入的情况下，可采用固定预算。固定预算的计算比较直接也比较简单。

选择哪一种财务预算还是要根据自己公司的实际情况决定，财务预算在企业经营过程中起到很大作用，所以，预算是至关重要的，不仅能合理分配资源而且也可作为绩效考核的标准。

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