这样转让不动产、土地使用权、货物竟然可以开具不征税的增值税普通发票

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这样转让不动产、土地使用权、货物竟然可以开具不征税的增值税普通发票

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2021-08-06 来源：老三会计

提醒：（税务风险培训）
这样转让不动产、土地使用权、货物竟然可以开具不征税的增值税普通发票！

情形：
纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和
个人：
1. 其中涉及的货物转让，不征收增值税；616资产重组涉及的货物。
2. 其中涉及的不动产，不征收增值税；607资产重组涉及的不动产。
3. 其中涉及的土地使用权，不征收增值税，608 资产重组涉及的土地使用权

注意一：
2020年10月1日，国家税务总局升级了发票系统的商品和服务税收分类编码，6开头的「未发生销售行为的不征税项目」新增614、615、616三个不征税编码。发票系统升级前，企业重组涉及的不动产、土地使用权转让不征收增值税，可以开具不征税的增值税普通发票，但企业重组涉及的货物转让不征税增值税，不能开具不征税的增值税发票。发票系统升级新增编码后，企业重组涉及货物转让可以开具不征税的增值税发票。

注意二：
一、601预付卡销售和充值
二、602销售自行开发的房地产项目预收款
三、603已申报缴纳营业税未开票补开增值税普通发票
四、604非税务机关等其他单位为税务机关代收的印花税
五、605代收车船使用税
六、606融资性售后回租承租方出售资产
七、607资产重组涉及的不动产
八、608 资产重组涉及的土地使用权
九、609代理进口免税货物货款
十、610有奖发票奖金支付
十一、611不征税自来水
十二、612建筑服务预收款
十三、613代收民航发展基金
十四、614拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款
十五、615与销售行为不挂钩的财政补贴收入
十六、616资产重组涉及的货物

注意三：
“不征税发票”开具后不需在次月申报期填写《增值税纳税报表》及其附列资料。企业开具的不征税发票不属于文件规定的开具红字发票的情形，在开具适用税率的增值税发票时，不需要对不征税发票开具红字发票。

参考政策一：
《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
参考政策二：
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条规定：
营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人]有关政策
（二）不征收增值税项目。5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
参考政策三：
国家税务总局公告2013年第66号规定，“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。”

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