新政策：固定资产没有取得发票，其计提的折旧费也允许税前扣除

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新政策：固定资产没有取得发票，其计提的折旧费也允许税前扣除

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2021-07-15 来源：老三会计

☆税务培训
先看看税务政策：
国家税务总局《关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）第四条规定，企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题（一）企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。（二）企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。

适用于情形：
我国企业所得税存在查账征税、核定征税等两种管理方式。随着纳税人核算水平提高，有些核定征税企业逐步改为查账征税。但是之前核定征税期间购买的固定资产存在没有取得发票的情况，因此出台了国家税务总局公告2021年第17号，来规范这些固定资产如何入账和如何计提折旧。

这类固定资产如何入账：
1、凡能够提供发票等相关购置凭证的，以发票载明金额作为资产的计税基础；2、对于不能提供发票等购置凭证的，可以凭企业购置资产的合同、协议、资金支付证明、会计核算资料等，作为计税基础的凭证。

这类固定资产如何折旧：
对于企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，以税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。

举个案例：
甲公司之前企业所得税一直是核定征收，今年2021年改为查账征收，2019年购买的固定资产-办公家具60万元没有取得发票，已经计提了2年折旧。
请问：
办公家具税法规定的折旧年限是？剩余折旧年限是？每年计提折旧是多少？
答复：
办公家具税法规定的折旧年限不低于5年，剩余折旧年限3年，每年折旧费12万元，凭企业购置资产的合同、协议、资金支付证明、会计核算资料等允许税前扣除。
参考：
根据新企业所得税法，固定资产折旧年限规定：
第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
(一)房屋、建筑物，为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;
(五)电子设备，为3年。

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