转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法，其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价;低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。

　　转让定价的作用

　　与国内企业相比，跨国企业的多国经营使转让价格在更广泛的国际间得以运用。跨国企业运用转让定价的作用是多方面的，主要包括优化资金配置、减轻总体税负、调节利润水平、避免限制和风险等几个方面。

　　一、优化资金配置

　　转让定价是跨国企业内部资金进行再配置的一种手段。跨国企业对外进行直接投资，总希望能够自行控制资金的调拨与配置。然而，东道国(特别是发展中国家)往往对当地子公司的资金向国外的转移施加某些限制，如对利润汇回的限制和外汇管制等。在东道国的非常时期，资金还有被冻结的可能。母公司如果想把资金从一个国家中转移出去，就可以以较高的价格向该国子公司出售货物或劳务等，从而绕过这些限制。反之，如果母公司想向某国转移资金，它就可以以较低的价格向该国子公司出售货物或劳务等。同样，资金配置的这种方式还可以通过调节子公司出售给母公司的产品的价格以及

　　姐妹公司之间的交易价格来实现

　　二、减轻总体税负(降低所得税、降低关税)如何减轻总体税负是跨国企业在制定转让定价时所要考虑的一个重要因素。跨国企业希望运用转让定价来逃避或减轻公司整体税负(包括所得税、关税等)。各国的税则税率是不一样的，跨国企业可以通过转让定价将较多的利润留在低税率国家，将减少的利润留在高税率国家，以增加其总体税后收益。另外，跨国企业还可以通过转让价格与“避税港”、区域性关税同盟协定等配合来降低税负。

　　三、调节利润水平(调低子公司利润水平、调高子公司利润水平)

　　跨国企业通过调高或调低转让价格，还可以调节各子公司的利润水平。通过调低利润水平可以达到以下目的:1.子公司在当地获得较高利润，可能成为工资上升和其他福利开支增加的诱因，同时也易引起东道国政府的注意和反感，有可能导致强制国有化的不利后果。跨国企业通过转让价格来提高子公司的生产成本，以降低利润率，减轻子公司的压力。2.子公司利润水平过高，会导致更多的竞争对手进入同一市场，增加子公司的竞争压力。当地竞争对手越多，子公司就越容易与东道国政府产生利益冲突和矛盾。所以跨国企业

　　通过转让价格来转移子公司的利润，掩盖其真实盈利状况。3.在跨国企业与当地企业的合资企业中，利润是根据各自的出资比例进行分配的，因而从跨国企业的角度看，并非利润越多越好。跨国企业会设法运用转让定价，尽量在分配前将利润转移到母公司或其他子公司，压低合资企业的利润，减少当地合资者的收益。因此，在合资企业中，转让价格往往是个非常敏感的问题。容易引发矛盾和对立情绪。

　　跨国企业运用转让定价，调高子公司利润，其主要目的是:1.使子公司帐面上体现出适当的利润率，从而支持该子公司的信誉，在东道国树立良好的形象，以便在当地市场上获得更多的贷款机会。2.对于在国外新创设的子公司，跨国企业除在资金等方面给予资助外，往往还通过降低向子公司供应所需产品的价格，予以扶持，从而使之树立较高的信誉，增强其竞争能力。3.对于在竞争中处境不佳的子公司，跨国企业也可以通过转让定价，使该子公司的盈利水平和财务状况得以人为的改善，削弱国外竞争对手的相对地位。

　　四、规避管制和分散风险

　　世界上大多数国家对外国企业在本国的经营活动以及外资的跨国流动都进行了严格的管理和控制，以限制不利于本国的行为。跨国企业运用转让定价可以在一定程度上绕开这些限制。在政治局势不稳定的国家，跨国企业的正当权益往往得不到保障，面临财产被剥夺、财产被国有化的风险。转让定价同样可以使跨国企业在某种程度上规避这些风险。1.规避外汇管制。许多国家政府为了改善其国际收支状况，避免外汇流失，往往还实行外汇管制。很多国家对外国公司在该国取得的利润的汇出份额做出了严格的限制，或对利润汇出征收较高的预提所得税。对此，跨国企业也可以通过转让定价来避开各种限制。跨国企业可以采取提高向子公司提供产品或劳务的转让价格，将该子公司的资金转移到母公司或其他子公司。跨国企业还可以利用高额贷款，将子公司的资金以支付利息方式转出，以避免东道国的资金管制。2.规避对最终产品的价格限制。一些东道国政府根据生产成本对某些产品做出最高价格的限制。为了提高市场价格，跨国企业就以转让高价的形式来人为提高子公司的生产成本，从而达到提高售价的目的。3.规避反倾销法和反垄断法的限制。许多工业国家都颁布了反倾销法。反倾销法的目的在于保护国内的制造商免受国外大公司非正常低价产品的冲击。跨国企业可以通过转移高价来提高生产成本，来避免受到倾销的指控。很多国家还制定了反垄断法。但有些国家不是根据产品在市场上所占的份额而是根据产品的销售价格水平来判断是否存在垄断行为。跨国企业可以采用转移低价来降低中间产品的价格，从而降低售价，以避免垄断的嫌疑。4减少通货膨胀风险。世界性的通货膨胀，使企业货币性资产的购买力下降。为了减少这种损失，跨国企业往往以转移高价向子公司提供其商品和劳务，或以转移定价获取子公司的商品和劳务，提前或延缓这些资金的转移，以避免货币购买力的损失和外汇风险。5.减少政治风险。为了尽量减少企业可能遭受东道国政府剥夺其财产的风险，跨国企业常常将向子公司出口的产品的转让价格调高，借以转移子公司的资金;或将子公司出口的产品转让价格调低，借以转移子公司的存货，以避免被没收的风险。

　　转让定价在实现跨国企业的全球战略上确实起到了重要的作用。然而，它的运用也受到了很大的限制，许多国家都制定了相应的控制或限制转让定价的法规。

转让定价涉税风险管理与预防

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