个人出租房屋需要缴纳的税金吗

2021-11-03

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自然人个人出租房屋，一次性收取一年房租，需要缴纳哪些税种，税率多少？

(1)根据如果自然人个人出租住房，增值税以 5%的征收率可以减按 1.5%征收;而非住房的按照 5%的征收率缴纳。

但是根据国家税务总局公告 2021 年第 5 号的规定，个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过 15 万元的，免征增值税。

(2)自然人个人出租房屋如果缴纳了增值税，还需要缴纳城建税和附加税。在市区的不动产，以增值税税额的 12%缴纳。

(3)个人所得税要按照财产出租所得，以 20%的税率缴纳个税。

财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。每次收入不超过四千元，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

(4)根据《印花税暂行条例》的规定，要按照出租合同，以千分之一的税率缴纳。

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相关规定：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)

一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策

(九)不动产经营租赁服务。

5.其他个人出租其取得的不动产(不含住房)，应按照 5%的征收率计算应纳税额。

6.个人出租住房，应按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告 2021 年第 5 号)

四《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15 万元的，免征增值税。

《个人所得税法》

第六条应纳税所得额的计算：

(四)财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

《印花税暂行条例》

第二条下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

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