员工境外出差取得的原始凭证是否可以税前扣除

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员工境外出差取得的原始凭证是否可以税前扣除

2022-12-15

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公司员工境外出差的差旅费、住宿费、餐费等，无法取得发票，用支付的原始票据是否可以税前列支？

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告 2018 年第 28 号)第四条的规定：“税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生;合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定;关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。”

根据《中华人民共和国发票管理办法》(国函〔1993〕174 号)第三十四条的规定：“单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为计账核算的凭证。”

综上，贵司员工境外出差实际发生的合理的差旅费、住宿费等差旅费，无法取得发票的，可以按照有关规定在企业所得税前扣除。但税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求贵司提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为计账核算的凭证。