关联企业交易需要至税务局报备价格吗？

2020-09-09

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请问关联企业之间的交易金额达到多少时是需要的去税务局备案？

　　答：根据《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》以及国家税务总局公告2016年第42号相关规定，对于关联企业之间的交易不需要去税务机关备案。但是，需要在企业所得税汇算清缴时需要进行关联申报，并附送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表。

　　特别提醒的是，根据国家税务总局公告2016年第42号第十条规定，企业应当依据企业所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。第十一条规定、符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档:（一）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。（二）年度关联交易总额超过10亿元。

　　相关规定：

　　《企业所得税法》

　　第四十三条企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。

　　税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。

　　第四十四条企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

　　《企业所得税法实施条例》

　　第一百一十四条企业所得税法第四十三条所称相关资料，包括：

　　(一)与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；

　　(二)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料；

　　(三)与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；

　　(四)其他与关联业务往来有关的资料。

　　企业所得税法第四十三条所称与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业。

　　企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等资料。关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应当在税务机关与其约定的期限内提供相关资料。

　　《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）

　　一、实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

　　九、企业在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定办理。

　　十、企业应当依据企业所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。

　　同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

　　十一、符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档:

　　（一）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。

　　（二）年度关联交易总额超过10亿元。

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