以餐饮企业为例,它的成本预算怎么来做呢?餐饮企业涉及到那么多的菜品,它的成本怎么核算呢?本质上,餐饮企业在采购食材与菜品加工阶段都具备生产制造型企业的特征。问题是,客人点了份水煮鱼,点了份尖椒肉丝,财务人员能像生产制造型企业核算产品成本那样去核算菜品成本吗?估计不能。
那怎么办,只能简化处理。具体做法是,看以往我餐饮企业的食材成本占销售收入的比例是多少,根据这一比例,结合销售收入预算,即可确定销售成本中食材成本的预算。这个做法是个非常粗糙的做法,但它又是一个可行的做法。
再来说项目型企业如何做成本预算。编制预算时,企业就应该把项目当成一个最小的预算责任单位。项目可视作是利润中心,需同步做销售收入预算与成本费用预算。项目的成本可分为三类:第一类,材料成本;第二类,人工成本;第三类,制造费用,包括分摊成本与日常费用。编制项目成本预算时,可根据这个分类分别去归集项目成本。
填列项目成本预算时,需要用到一些参考数据。华为强调基线数据库建设一样,企业也需要建立可供自己参考的基线数据库。就如做某项目,需要投入什么级别的工程师多少人,这些工程师的日均薪酬成本是多少?这些些参考数据有了,项目人工成本预算也就做出来了。再如需要用到多少螺钉螺帽,要用到多少钢筋水泥,材料成本预算也就有了。做这个项目需要调用什么设备,设备折旧费预算自然也就有了。再做一个日常费用预算出来,把日常开支、行政办公费用等考虑进去,制造费用预算也就做出来了。
搞清楚了做项目成本预算大致思路后,就不会不觉得做项目成本有多么困难了。做成本预算的思路跟进行成本核算的思路基本是一致的,没有想象当中的那么困难。
做项目成本预算唯一麻烦的是什么呢?预算的过程中它不像会计核算那样,有实际数据摆在那个地方,做预算的时候实际数据还没出来,这需要基于经验去做预估。
预算跟企业的管理模式、行业特点息息相关,企业管理的颗粒度也会影响预算质量。成本预算一头和销售收入预算高度关联,另一头它又和人力资源预算、部门费用预算、采购预算关联。成本预算要对接起实物,它势必要和会计核算的要求保持一致。
成本预算和销售收入预算紧密关联,成本预算应该由谁来做呢?一些公司的成本预算是由财务人员来做的。销售收入预算是由这个销售人员来做,销售人员个销售收入预算做出来之后,成本预算就由财务人员来做。财务人员根据历史数据如成本收入比,如标准成本,把成本预算做出来。
这种做法有道理吗?我告诉大家这么做其实就搞坏了。做预算是有顺序的,先销售预算,再成本预算,然后再生产预算、采购预算,这个压力是要传递的。做完销售预算之后,销售部门就应该组织人员把这个成本预算做出来,当然财务人员可以配合提供财务基线数据给他们做参考。待他们把成本预算做出来后,财务人员再判断这个成本预算是不是合理。
销售人员把成本预算做出来之后,他应该把交付产品信息告知生产部门部门,生产部门再据此判断需要用到什么样的材料,需要用到多少量,生产部门再把这些信息提供给采购部门,然后采购部门再去做采购预算。当然这个过程中两边都有沟通,如沟通材料采购价格是多少,材料采购价格势必会影响到成本预算。
刚开始做成本预算的时候,一般是基于历史成本去做。如果历史成本不具有现实参考价值,譬如材料价格一直在上涨,做采购预算时,就必须要把采购成本预算提高。采购成本预算提高了,生产成本预算也要因之提高,销售成本预算自然也就高了,最后又会影响到利润预算。财务人员在进行预算汇总时,需要对成本与利润进行试算平衡,最后达成一个大家都能认可的结果。
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