农药的增值税税率是多少？

2020-03-23

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我司是生产农药的一般纳税人，请问生产销售农药的增值税税率是多少？

　　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）第二条第四款规定：“纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：

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　　4．饲料、化肥、农药、农机、农膜；

　　《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税[2001]113号）

　　一、下列货物免征增值税：

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　　4．批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。……”

　　（注：根据财税〔2015〕90号，上述113号文的“化肥”规定失效）

　　《财政部、海关总署、国家税务总局关于农药税收政策的通知》（财税[2003]186号）

　　三、自2004年1月1日起，《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策通知》（财税[2001]113号）第一条第3项关于对国产农药免征生产环节增值税的政策停止执行。

　　综上，根据《增值税暂行条例》、财税[2001]113号、财税[2003]186号、财税[2017]37号、财税[2018]32号、财政部税务总局海关总署公告2019年第39号相关规定，在农药的生产销售环节，该产品的增值税税率为9%；若为批发和零售环节的农药，可以享受增值税免税优惠。

　　__________

　　相关规定：

　　《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）

　　自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下：

　　一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：

　　农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

　　《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）

　　二、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

　　《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）

　　一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

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