缓税利息能否税前扣除及进项抵扣？

2019-12-04

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增值税缓税利息是否可以在企业所得税税前扣除？是否可以抵扣增值税进项税额，是否要作为附加税计税依据？

　　答：实务中，缓税利息是企业加工贸易保税料件或制成品内销补缴进口环节关税、增值税而对占用这部分税款产生的利息。从缓税利息的属性判断，是企业正常经营引起的，不属于不得扣除的范围，可以凭海关出具的相关凭证在企业所得税税前扣除。

　　增值税缓息不属于税金，所以不能抵扣增值税进项税额，也不作为计算附加税的依据。

　　_________

　　相关规定：

　　《中华人民共和国企业所得税法》

　　第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除:

　　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

　　（二）企业所得税税款；

　　（三）税收滞纳金；

　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

　　（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

　　（六）赞助支出；

　　（七）未经核定的准备金支出；

　　（八）与取得收入无关的其他支出。

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》

　　第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。

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