<p>预算管理是围绕企业战略对企业的有限资源进行规划和配置，同时对未来一定期间内的企业经营成果进行预测，是企业进行内部控制和协调的手段。</p><p>预算管理通常分为预算编制、预算执行、预算分析、预算调整、预算考评五个环节，贯穿于企业的经营过程中，期间会涉及到预算由谁编制、预算目标怎样制定才合理、怎样保证预算顺利执行等各种问题。</p><p style="text-align: center;"><img src="https://stark-attachment.pxo.cn/file/202404/202404191806160110520.jpg" title="" alt="202404191806160110520.jpg"/></p><p>但我们在探讨预算管理的时候，经常会忽略一个更加关键的问题：预算管理对于每家公司是必须的吗?企业目前真的需要预算管理这种控制手段吗?</p><p>这个问题如果没有想清楚，预算管理的施行就是盲目的。在企业中盲目开展预算管理，可能会收到与预期截然相反的效果。</p><p><strong>Q：管理层想利用预算管理达到怎样的目的?</strong></p><p>很多中小企业的老板，知道有预算这种管理工具后，觉得企业需要编制预算进行控制，就命令财务部门开展预算管理工作。</p><p>如果跟老板们探讨企业为何需要预算?想用预算解决怎样的问题?或许他们也说不清楚，只是觉得企业需要。</p><p>这样的前提下开展预算管理工作，可以想象后续会遭遇怎样的问题：预算管理变成财务部门的工作;预算指标依据老板的好恶进行调整，脱离业务实际;预算目标不合理遭到业务部门抵制;预算中途无法执行，所有的错误归咎于财务部能力不足……</p><p>在管理层提出预算管理的需求时，先不着急开展具体的工作，想要预算管理能够顺利施行，首先先要帮助管理层梳理清楚预算管理施行的目的为何。</p><p>预算管理可以帮助企业规划分配有限的资源。企业的资源是有限的，这些资源包含人力、财物等实物资产，也包含行业地位、品牌形象、合作关系等无形资产，还有一个容易被忽视的资源是时间。</p><p>当企业中并存多条业务线的时候，怎样分配这些有限资源就是关键的问题。在每个业务上投入多少资金、分配多少人力，怎样利用企业现有的无形资源帮助业务进一步扩大和发展，最重要的就是进行时间的分配，确定业务重心，尤其是当某个行业处于风口的时候，时间就显得更为重要。错过这个高速发展的时间点，就失去了业务快速扩展、吸引外部资源进入的机会。</p><p>预算管理可以帮助管理层来盘点企业目前已有的资源，同时也可以通过梳理前期的财务数据来探讨资源配置是否合理，将不合理的部分通过预算进行修正，提升企业的资源利用效率。</p><p>预算管理可以帮助管理层制定企业的业绩目标，明确业绩衡量的量化标准。企业的经营成果，怎样进行衡量和评价?业务部完成了3000万的销售收入，业务部负责人觉得自己为企业带来了不少的收益，但管理层认为没有达到预期，因为管理层期望的目标是5000万收入。这种衡量标准的不统一，会造成不同角度或不同部门间对于业绩的不同评价。</p><p>预算管理是围绕公司战略进行预算的编制，预算中设定的收入、利润、费用等指标，是综合了管理层的期望，基于行业和企业目前情况对未来进行一系列假设的基础上所形成的，预算指标需要得到管理层和各部门的一致认可。公司所有人基于预算达成的一致，推动预算指标成为业绩衡量的统一量化标准。</p><p>制定合理的预算指标，还可以与绩效考评挂钩。通过绩效的评价，发挥员工激励作用，有效的激励可以促进员工发挥主观能动性，提升工作效率。</p><p>预算管理也是协调部门关系的有效手段。部门间的目标不统一，会造成各自为政的现象，每个部门的决策都是从自己的角度出发进行考虑。这样会造成企业资源的浪费，也会增加部门间的摩擦和矛盾。</p><p>例如两个业务都需要营销投放，各自编制了营销计划，重复采购资源，增加了企业的营销费用。如果通过预算进行公司整体营销计划的制定，然后再进行业务线的分配，这样最大限度的降低了企业的营销投入，用有限的资金换取最大的投放效果。</p><p>同样部门间如果存在争议性的问题，也可以通过预算加以解决。例如业务线如果需要分别核算利润，那么一些公司公共性的固定成本怎样在业务线之间进行分配，就会产生争议，因为业务部门肯定不想承担太多的固定成本，使业务的利润降低。</p><p>在预算编制的过程中，将不同类别的固定成本按照动因在业务线之间进行合理分配，例如房租按照使用面积或是人员数量进行分摊、职能性支撑部门的人力成本按照各业务线收入占比进行分摊等等，提前将这些分摊原则进行公示并且得到各业务部的认可，这样可以解决部门间的争议，避免后续预算执行过程中发生问题。</p><p>想明白预算管理要达到的目的，保证企业具备预算管理施行的条件，这样才能进行下一步的思考。</p><p><strong>Q：企业现阶段是否真的需要预算管理?</strong></p><p>企业预算是综合了资金预算、经营预算、资本预算的一个统称，向下还可以进一步细分，包含很多的预算编制内容。建设全面的预算管理体系，会让预算变得复杂起来，这样复杂又花费大量时间精力的预算，现阶段的企业是否真的需要呢?</p><p>资金预算是每个企业都需要的，资金是否充裕，现金流是否稳定，决定了企业能够存活的时间，但不同发展阶段的企业，对于资金预算的管理重心也会有所区别。</p><p>初创企业，资金比利润更加重要。有没有钱，直接决定企业能否继续经营，尤其是在收入还未形成规模的情况下，控制资金的支出，保证每一分钱都花费在关键的地方，在现金流入有限的情况下，尽量保证有限的资金能够维持更长时间的经营。在这段时间里寻找业务拓展的机遇，或是寻求其他融资渠道，补充企业的资金池。</p><p>快速发展中的企业，需要资金预算来帮助管理层进行资金使用的规划，防止资金不足成为企业发展的制约瓶颈。一方面在收入增长的同时要控制账期来保证资金流入的稳定，另一方面要计划资金支出的节奏，避免集中支付带来的资金压力。在发展中也要拓展融资渠道，利用银行贷款、授信，股权融资等手段来保证资金的充裕。这样企业快速发展就有了资金保障，不会因为资金的短缺而错失发展良机。</p><p>业务趋于成熟的企业，资金预算会提升资金的利用效率。一方面要保障资金的支出能够换来相应的收益，避免无效支出过多带来的资金压力;另一方面是对于沉淀资金的利用，寻找投资渠道，让沉淀资金保障企业正常运营的同时，能够带来额外的收益。</p><p>企业资金紧张的时候需要编制资金预算，在资金充裕的时候更需要资金预算帮助进行资金管理。</p><p>资金紧张的时候，资金预算可以帮助管理层发现资金短缺的风险，寻找解决方案进行风险控制，合理的资金调配可以将资金短缺风险降低。同时也可以提示管理层之前忽视的问题，例如过于客户过长的账期导致应收账款回款速度慢，给供应商付款的时间不合理，导致企业需要大量垫付资金等等。</p><p>在资金充裕的时候，管理层通常会带有过度乐观的情绪，这时会忽视资金预算的必要性。例如初创公司刚进行融资后，资金充裕带来的乐观情绪会推动管理层盲目进行扩张决策或是将资金花费在不必要的地方，例如更换办公场地、盲目发展新业务、急剧的招聘扩充人员、无计划的营销投入等等，这些最终都会导致资金快速消耗，但却没有换来更多的收入和利润来维持企业的持续经营，最终企业经营出现危机。</p><p>所以在资金充裕的时候，进行资金预算的编制，会让管理层的决策回归理智，利用数据来辅助管理层对业务进行规划，保证资金合理使用，提升资金的利用效率，取得业务的长远发展机会。</p><p>经营预算依据企业的管理重心决定，可以适当的简化。经营预算包括企业的收入、成本、费用、利润预算，向下可以进一步细分为销售预算、生产预算、采购预算、人力成本预算、费用预算等等，依据公司业务的不同，复杂程度也有所区别。</p><p>我认为经营预算可以不必想的太复杂，编制的目的就是给企业未来一定期间的业务发展提供相应的目标与指导，只是基于当前情况的一种对于未来的假设，这种假设并没有对错之分。那么在某些情况下，可以利用独立的指标、明确的指引等来替代经营预算的某些部分，同样可以起到指导的作用。</p><p>例如初创企业，业务模式还在摸索过程中，预算编制没有历史数据可以参考，那么经营预算就可以用管理层制定的收入、利润指标来代替，告知公司全员未来年度的收入目标，这样给业务一个明确的努力标准，同时利用资金预算来控制资金的支出，这样结合也可以起到预算管理的作用。</p><p>再例如一些代理行业，主要的利润来源于上下游中间的差价，毛利率是可控并且稳定的，那么预算管理的重心就是收入预算和费用预算。收入预算的多少直接决定企业的毛利有多少，只要将费用控制在毛利范围内，企业的净利润就是一定的。在编制预算的时候，可以直接用收入预算和成本率或毛利率计算毛利，省略成本预算的编制。</p><p>资本预算大多数中小企业都不需要，所以这里我们不进行讨论。</p><p>依据企业发展的阶段不同，管理的需求和重心也有差别，要依据企业的实际情况以及需要解决的问题来设计预算管理体系，盲目套用统一的模板会造成水土不服，导致预算执行的不顺畅。</p><p><strong>Q：无效的预算管理不如没有预算</strong></p><p>很多种情况都会导致预算管理失效，例如预算管理缺少管理层的支持，这种情况下预算没有办法由上自下进行推行，预算变成财务部自己的工作，没有其他部门的认可，预算无法顺利执行;缺少预算管理施行的基础，这个基础主要是财务基础，会计核算是否足够精细、数据能否保证及时性和准确性、财务数据和业务数据是否对接等等，如果编制了预算，但是财务核算不够精细导致没办法统计预算执行情况，那么预算也会失效;预算目标设置不合理，过高会导致业务部门抵触情绪，过低会导致企业损失，这些都会让预算管理失效。</p><p>预算失效会造成什么样的后果?首先会加剧部门间的矛盾，导致各部门无法协同，造成经营效率的降低;其次预算失效可能会让预算变成一场花钱的竞赛，各部门的费用预算额度全都使用完毕，但是却没有换来相应的收入，企业利润被内部的浪费所蚕食;预算失效还可能导致舞弊产生，为了完成预算目标获取绩效奖金，业务部会考虑造假等手段来虚构收入，最终企业承担全部风险，而业务部门得到了绩效奖金，给企业造成损失。</p><p>所以当企业目前的情况不适合进行预算管理的时候，没必要为了满足老板的想法而强硬施行。需要先了解企业内部环境，评估预算管理施行的条件后，再结合管理层的目标和需求来决定预算管理的方案。</p><p>失效的预算管理会增加企业的经营风险，同时浪费大量的人力和时间，这样的预算还不如没有。</p><p>我始终认为，财务的价值不在于你会什么，而是在于你能帮助解决什么。在不适合的环境中，生硬地把自己所会的都套用上，并不能达到期望的效果，反而会让情况更加糟糕。财务中所有的管理手段、模型、指标的设计，都需要因地制宜，依据企业情况来进行不同的调整，更加灵活地应对企业所面临的问题，这才是财务的能力体现。</p><p>财务需要不断学习来提升知识水平，但知识是死的，主要是告诉我们一个概念或一种思路，但思路并非所有企业通用，在不同的情况下，思路可以有多种变化，不能僵化的用统一的标准。没有灵活应对的能力，生搬硬套书本上或是培训中所学到的知识，只能证明两件事：第一是你缺少独立思考的能力;第二是你没有做过相关的工作。</p><p style="white-space: normal;"><span style="color: rgb(79, 129, 189);">高顿M云，畅学海量财税课程，体验多维度培训管理功能，</span><a href="https://www.goldenfinance.com.cn/zhuanti/gmyun/" target="_self" style="color: rgb(247, 150, 70);"><strong>点击此处</strong></a><span style="color: rgb(247, 150, 70);">，立即免费试听</span><br/></p><p style="white-space: normal;"><a href="https://www.goldenfinance.com.cn/zhuanti/gmyun/" target="_self"><img src="https://stark-attachment.pxo.cn/file/202404/202404181728230185943.jpg" title="202404181728230185943.jpg" alt="202404181728230185943.jpg" width="750" height="223" border="0" vspace="0" style="width: 750px; height: 223px;"/></a></p>