我这里用到了一个词,博弈,编制预算时为什么要博弈呢?预算编制看似只是一个填表填数的过程,实际上它是一个资源和利益分配的过程。既然涉及资源和利益的分配,各预算责任单位势必就有争夺。作为企业的财务负责人,在这个争夺的过程中,该如何应对呢?从应对之策里面也可以看出财务负责人的处事风格。
我在这里给出两个图,第一个图是太极,第二个图是天平。这两个图都是有寓意的。太极图说白了是要求财务负责人要善于打太极。各预算责任单位争夺资源时,财务负责人能同意吗,不能;能拒绝吗,也不能。因为这个事情不由财务负责人说了算。财务负责人在这个过程中既不能肯定,又不宜否定,那就只好打太极了。
天平图是要求财务负责人做好平衡的角色,对各预算责任单位一视同仁。财务负责人要制定好明确的预算规则,这个规则对大家都应是公平的、同等的,规则应该要经得起考验。作为财务负责人,处事的心态如果有偏倚,那就麻烦了。日后倘若预算执行得不好,财务负责人极有可能成为众人攻击的对象。
各预算责任单位把预算填报好之后,要上报给财务部,财务部接到这个预算之后,会有一个审视平衡的过程。这个审视平衡的过程涉及到几个轮回:第一个轮回,财务人员把各预算责任单位的预算单拿过来看,财务人员看后会提出修订意见;第二个轮回,财务人员汇总各预算责任单位填报的预算数据后,做第二次审视,再提出修改意见;第三个轮回,预算会计报表生成后,定稿前,财务人员还会提出一些修订意见,然后再让各预算责任单位去修订。
编制预算不会一蹴而就,它会有自上而下、自下而上的反复。这个反复的过程就是一个博弈的过程,是一个平衡利益的过程。在这个过程中大概率会达成妥协而获得平衡。
预算定稿后,需提交给董事会审批。审批结果有两种可能:一种可能是获得批准了,财务部分解预算下发给预算责任单位执行;第二可能是未获得批准,又回到前面,继续进行博弈,在达成新的预算平衡后,再次报送董事会审批。
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