<p>企业的往来类科目，主要有应收账款，应付账款，预收账款，预付账款，其他应收账款，其他应付账款。由于往来款不涉及损益，很多企业不重视往来款，给企业带来巨大的涉税风险。</p><p>快一起来了解下，长期挂账的往来款，不及时清理，会有哪些隐藏风险吧！</p><p style="text-align: center;"><img src="https://stark-attachment.pxo.cn/file/202407/202407121803140134330.jpg" title="" alt="202407121803140134330.jpg"/></p><p><strong>01</strong></p><p><strong>往来款隐藏的六大税务风险点！</strong></p><p>1、隐瞒收入的税务风险在实务中很多企业为了隐瞒收入或推迟收入，将收入的资金流入计入“预收账款”或 “其他应付款”科目核算。导致税务申报不准确，从而引发税务风险。</p><p>2、视同股东分红的税务风险民营企业股东多为自然人，分红应当缴纳20%的个人所得税。然而，很多企业为躲避分红，采取种种变通手段将资金抽走，核算中多体现在“预付账款”和“其他应收款”两个科目。预付账款科目，在实际操作中通常的做法是虚拟一个关联公司签署虚假购销协议，大量关联方预付款走公账，长期未发生后续交易，这部分预付款项通过关联公司直接转移至个人账户，实现现金从公司逃离。这种情况稍微进行深究或查询询问，就很容易发现异常。</p><p>3、借款利息的涉税风险无论是企业之间还是企业与个人之间的借款，在实务中通常未计算利息，如若有计算利息，也很难拿到借款方提供利息的发票，这些都可能带来税务问题。所以，关联方借款的处理尤需谨慎，否则可能导致税务风险和经济损失。</p><p>4、成本费用虚增的税务风险有些企业通过购买虚开增值税发票来虚增成本费用，以此来规避税款。虽然这些做法隐蔽性增加，但随着金税四期的到来，对虚开发票的打击力度不断增强，税务局会重点关注存货、往来、收入的比例关系，如果发现发票三流不一致等现象马上会让虚开发票的行为露出马脚，就会成为税务稽查重点对象。</p><p>5、被迫确认收入的风险长期挂账的应付账款和其他应付款，如果超过一定年限且无法证明需要支付，税务机关可能将其视为“确已无法偿付的应付款项”，进而要求缴纳所得税。</p><p>6、随意对冲往来的税务风险往来款项由于成因复杂、来源多样，常常导致部分往来科目长期挂账，形成所谓的“死账”。但需要注意的是，这些“死账”并非可以随意处置的。尤其在面对财务问题时，许多企业可能会采取不恰当的做法，如随意调整不同主体的往来款项，甚至将资产和负债科目进行无依据的对冲。然而，这种做法非但不能解决问题，反而可能让原本潜藏的风险迅速显现，给企业带来更大的税务风险。</p><p><strong>02</strong></p><p><strong>长期挂账往来款这样处理！</strong></p><p><strong>1、未取得发票的各类支出</strong></p><p>(1)费用必须真实发生</p><p>企业入账的费用支出必须是真实发生的，对于无法证明真是发生的费用，有被认定偷逃个税的风险!!如果既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用，会计做账就要小心了!直接费用化处理，不仅不能在所得税前扣除，还可能面临被认定偷逃个税的风险。</p><p>(2)找票入账不可取，没发票也可入账</p><p>会计人员大多有“凭票入账”的观念，如果是实际货物或相关的成本、费用已经发生，但是没有发票，有的会计就会想办法找替票，这种做法明显是违法的，可能会因此承担法律责任。其实没有发票一样是可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，可以费用的名义入账，入账时需提供的证据可以是收据、小票等，只是这部分费用不可以在所得税前扣除。</p><p>不过，现在企业购买商品或劳务过程中，也可以使用这些方法获取发票入账了：</p><p>(1)利用自然人代开发票</p><p>如果是真实发生的费用支出，我们可以要求对方开具发票，对方无法开具发票时，可以到税务机关代开发票。这样既便于企业进行账务处理，也能税前扣除。</p><p>现在有很多地方有代开发票优惠政策，综合税负可以在3%内，这样，企业可以取得成本发票入账，税费也不会很高。</p><p>(2)与灵活用工平台签订总包协议</p><p>如果无法取得自然人代开的劳务费发票，这个时候，也可以通过像粮饷君公司这样的灵活用工平台，间接与个人建立劳务关系，这样，企业可以取得灵工平台开具的增值税专用发票，即可凭票扣除相应费用支出，同时，也无需为个人代扣代缴个税，可谓一举两得。</p><p><strong>2、这些款项，没发票也可入账</strong></p><p>(1)投资者及其他个人借款</p><p>一种是股东为了逃避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，税务是要处罚的，企业应按规定缴纳个人所得税。</p><p>还有一种是股东从公司把钱转走，按照规定，股东借款当年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，将视作分红，缴纳个人所得税，所以在每年年末要对借款进行清还，已经用于生产经营的及时做账务处理。</p><p>(2)关联单位的往来款项</p><p>对其他单位的借款涉及缴纳增值税，根据规定只有2019年2月1日至2020年12月31日间，企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，才免征增值税。</p><p>也有些企业通过“环开”和“对开”发票的方式来处理关联方之间往来款问题，但实际上这也是存在税务风险的。</p><p>因此，无论是投资者还是关联单位借款，为减少风险，建议借款之前走审批流程，签订借款协议，明确借款属性，并约定借款利息，企业按月或季计提借款利息并申报缴纳增值税。</p><p><strong>3、确实无法收回的款项</strong></p><p>其他应收款也是可以计提坏账准备的。对于实在收不回来的借款，会计做账时可根据会计政策计提坏账。按照坏账审批的程序，补齐相关内部审批文件并尽可能的找出相关合同、付款凭证以及催讨记录函件，在企业所得税汇算清缴时进行专项申报从而可以在税前扣除，但若不能得到税务的认可，需要在汇算清缴时做纳税调整。</p><p>无论何时，“其他”项目总是稽查的重点，身为财务人，知道什么不能做比知道怎么做更重要。身为财务的你，是不是顿时感觉有点沉重了呢?抓紧看看您的“往来款”吧！严格执行财务制度，规避风险！</p>