支付银行的贷款利息不得抵扣增值税，请问支付银行的手续费取得专票能否抵扣

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问题（税务培训）

我们知道，支付银行的贷款利息不得抵扣增值税，请问支付银行的手续费取得专票能否抵扣？

答复：

支付银行的贷款利息不得抵扣增值税，支付银行的汇款手续费等取得专票可以抵扣。但是企业支付银行的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

参考一：

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：

“第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：......　(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。　　(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。　　

参考二：

根据《营业税改征增值税试点实施办法》附件“销售服务、无形资产、不动产注释”第五项的规定：贷款服务是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

参考三：

根据财税【2016】36号文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（四）项的相关规定：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

问题

为何企业给职工租赁的宿舍属于职工福利费，取得租赁费专票还可以抵扣增值税？

答复：

你说的这种允许抵扣的房租，是混用的情况下才允许抵扣。也就是租赁的房子既用于福利、也用于经营等。

若是专门用于职工宿舍的支付的房租，则取得租赁费专票是不可以抵扣增值税的。

参考：

财政部和税务总局颁布的《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)中规定：自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

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