工业会计的账务处理汇总

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一、工业会计的特点（会计培训）

需要核算产品成本，是工业会计与商业会计的本质区别。也是之所以工业会计比商业会计更难一些的原因。为了便于核算成本，会计科目与商业会计也有不同，如材料采购、委托加工材料、制造费用、包装物、自制半成品、产成品等都是工业会计使用频繁的会计科目，而商业会计基本不设置。

二、工业会计的账簿有那些

一般工业企业要设总帐、现金日记账、银行日记账这些是必须的。根据企业需求，一般还设置材料保管账、三栏明细账、多栏费用账、固定资产账。具体安用途分，可以分为：往来账、成本账、材料账、产成品账、税金账、费用账、资金账等。其中根据不同产品做的产品成本明细账基本上都有，往来帐也是要有的。向三栏费用明细账、税金帐等具体的根据需要来，小一点的企业基本都不设置。

三、工业会计的账务处理

做账流程：收集单据－－＞整理单据－－＞填写凭证－－＞汇总凭证－－＞登账－－＞结账

报税流程：上月末发票认证－－＞本月金税卡抄税－－＞本月IC卡报税－－＞本月增值税申报

具体根据每个阶段如下：

1、购买原材料

A、实际成本法

(1) 货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

(2) 如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

(3) 如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库：

暂估入账：

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款

下月初用红字编制会计分录冲回：

借：应付账款——暂估应付账款

贷：原材料

重新按实际成本入账

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款

因为原材料在运输中、入库过程中都会产生费用。如装卸费、整理费、运输费、增值税等都需要计入原材料成本（小规模增值税计入，一般纳税人不需要），所以暂估入账一般情况下按经验暂估，无经验可循的可按照已明确要发生的费用暂估入账，等入库时在重新入账。

(4)货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库：

借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

ps：运费、装卸费等入库前的费用都计入在途物资，最终结转原材料。

材料收到，并验收入库

借：原材料

贷：在途物资

(5)采用预付方式购入材料：

预付货款时：

借：预付账款

贷：银行存款

材料入库时：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

补付货款时：

借：预付账款

贷：银行存款

一般情况下，同一个供货商预付账款与应付账款只会出现在一个栏目中。如购买材料预付A公司10000元，等材料入库后，材料成本20000，还需支付A公司10000元。这时应付款在预付栏内提现，不再单列应付账款。具体分录如下：

预付款

借：预付账款 10000

贷：银行存款 10000

入库

借：原材料 20000

贷：预付账款 20000

补齐货款

借：预付账款 10000

贷：银行存款 10000

B、计划成本法

货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：

企业购入材料，未入库，款已付(款未付)

借：材料采购

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付账款

验收入库

借：原材料(计划成本)

材料成本差异(超支差异)

贷：材料采购(实际成本)

(或)材料成本差异(节约差异)

2、领用原材料

①、生产车间领用原材料的会计分录如下：

领用原材料单价的确定，可以使用、先进先出法, 后进先出法 ,加权平均法、移动平均法来进行计价。计价原则一但确立，则不能轻易修改。

借：生产成本－直接材料

贷：原材料

或者

借：制造费用

贷：原材料

大部分原材料是可以直接归集到生产成本，分录用上面第一个分录即可。而企业会把纸箱，不干胶，光电耦合器、机械润滑剂、需要量少成本低的原料，用作日常消耗，或辅助生产会计入到制造费用。

制造费用中的原材料是无法直接归集到产品成本对象上，或者原材料金额较小，或归集成本太高，而不直接归集到特定产品成本对象上的。等月底结算，制造费用，再按制造费用的分摊方法分摊到产品成本中去。

②、行政部门领用材料的会计分录如下：

借：管理费用——材料费

贷：原材料

③、在建工程领用原材料的会计分录如下：

借：在建工程

贷：原材料

④、建筑施工企业领用原材料的会计分录如下：

借：工程施工

贷：原材料

3、工资的成本归集

①、工资计提(应发工资数)

借：生产成本——直接人工（车间内可归集产品的直接工人）

制造费用—工资 (辅助生产人员如电工、设备维修人员)

管理费用—工资 (管理人员)

销售费用—工资 (销售人员)

贷：应付职工薪酬—工资

②、计提企业缴纳的五险一金

借：生产成本——直接人工（车间内可归集产品的直接工人）

制造费用—工资 (辅助生产人员如电工、设备维修人员)

管理费用—工资 (管理人员)

销售费用—工资 (销售人员)

贷：其他应付款—养老 / 医疗等

其他应付款—住房公积金

上面1和2可以合并处理，如果生产多个产品，生产成本明细需要分开记，除去计件工资以外的“应付工资薪酬”，按产品计件工资占比进行分配。

③、发放工资时

借：应付职工薪酬—工资 (应发工资数)

贷：库存现金 / 银行存款 (实发工资数)

其他应付款—养老 / 医疗等 (代扣代缴金额)

其他应付款—住房公积金 (代扣代缴金额)

应交税费—应交个人所得税 (代扣代缴金额

④、实际交纳

借：其他应付款—养老 / 医疗等

其他应付款—住房公积金

应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款（实发工资）

4、发生的水电费、机物料消耗等

　　借：制造费用

　　贷：现金 / 银行存款 / 应付账款

5、计提折旧

　借：制造费用（车间用）

　　管理费用（管理部门使用）

　　营业费用（销售部门使用）

　　贷：累计折旧

折旧费是不能直接计入产品生产成本。生产使用的固定资产折旧,先记入制造费用,月末通过分配转入入生产成本;管理办公使用的直接计入管理费用 ;销售用的直接计入销售费用;在建工程用的记入在建工程。

6、结转制造费用

　　制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时

　　某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额

　　某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率 × 本期制造费用总额

　　借：生产成本--XX产品

　　贷：制造费用

7、结转完工入库产品

　　借：库存商品--XX产品

　　贷：生产成本--XX产品

残次品的会计处理

①、如果残次品售价不高，建议你残次品入库时无成本入库，将全部成本记入正品。销售时全额记入收入，无成本；

②、如果残次品售价较高，或接近正品，就要分担生产成本。可按估计售价对成本在残次品与正品间进行分配。

③、如果残次品完全没有利用价值，也不可能回收，则计入生产成本即可。

产品无销路再生产分录

如果是没有销路的产成品，要继续生产其他规格的产品继续销售。形式可以像材料出库生产产品一样去归集分配成本,完工后结转产成品, 会计分录考虑要有所区别, 因为产成品的贷方反映的是, 产品销售结转产品成本的。如果像材料出库一样, 贷: 产成品, 显然不太妥当。建议做以下分录，将产成品回调至生产成本继续

借: 产成品-XX产品(红字)（原产成品名字）

贷: 生产成本--XX产品(红字) （新规格产品名字）

8、卖出产品并结转费用

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税——销项税额

结转成本

　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

9、增值税月末结转

①. 结转进项税额:

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费-应交增值税(进项税额)

②. 结转销项税额:

借：应交税费-应交增值税(销项税额)

贷：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

③. 结转应缴纳增值税(即进、销差额):

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费-未交增值税

④. 实际交纳时

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

10、计提税金及附加（月底根据增值税计提）

借：税金及附加

贷：应交税金—应交城建税

　　其他应交款—应交教育费附加

　　其他应交款—应交地方教育费附加

缴纳时

借：应交税金—应交城建税

　　其他应交款—应交教育费附加

　　其他应交款—应交地方教育费附加

　贷：银行存款

11、本年利润归集（可每月结转）

收入

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

成本费用

借：本年利润

贷：主营业务成本

　　税金及附加

管理费用

财务费用

销售费用

其他业务成本

营业外支出

所得税费用（当年的企业所得税，只有年末需要扣除）

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