取得的这6项收入，收入时间如何确认

分类指引

取得的这6项收入，收入时间如何确认1111

情形1：取得利息收入（税务培训）

政策解析：

利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第六条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条

情形2：取得租金收入

政策解析：

企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第六条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条

情形3：取得会员费收入

政策解析：

申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。

申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第六条

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条

情形4：取得特许权使用费收入

政策解析：

企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第六条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十条

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条

情形5：取得劳务收入

政策解析：

提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。其中，提供的下列劳务应按规定确认收入：

（1）安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

（2）宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

（3）软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

（4）服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

（5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

（6）劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第六条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十五条

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条

情形6：取得销售商品收入

政策解析：

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

（3）收入的金额能够可靠地计量；

（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第六条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条

本文就为大家整理到这里，希望对大家有所帮助，在这里小编为大家推荐一门课程《年终税务安排及汇算清缴核心高风险事项把控》，解读2021年出台的重要税收政策，分析当前税收大环境；预先自查企业涉税事项，察觉潜在风险并预先防范；结合企业税务实务，让您了解所有常规纳税调整事项。欢迎报名预约！

上一篇清扫风险漏洞疏通企业大动脉

下一篇支付自然人每次500元内劳务费无需取得发票，那么一个月30天支付15000元，是否需要取得劳务发票

新政系列课程推荐

快速解析国家财税最新政策咨询热线：400-111-0518

中国会计准则最新调整与实务应用

个个击破变革真相：解析准则修订亮点，全面了解准则修订背后的深层原因

把握准则动态：传递会计变化及发展趋势，保持财务知识的时效性

传授合规实务技巧：评估修订内容可能带来的实务影响，帮助财务人员准确掌握财务合规要求

全面拓宽财务视野：了解您所不熟知的财务领域，切实提高财务人员的职业素养

在线咨询索取课程
金税三期下，房地产建筑业多税种涉税风险分析与应对

【新政解析】新政全面盘点解析，了解政策对房地产、建安企业的影响
【把握核心】政策变化牵动税务处理变化，点面结合精细化管理
【介绍方法】注重上下游税负链，提供房地产、建筑企业可思考操作的税务处理经验
【防控风险】提供风险管控的思路，提升防范税务风险的能力

在线咨询索取课程
年终税务年终税务安排及汇算清缴核心高风险事项把控

【与时俱进】梳理2020年新政，迎战第二次个人所得税汇算清缴

【运筹帷幄】预先自查企业涉税事项，明确企业责任与风险

【紧扣实务】结合企业税务实务，让您了解所有常规纳税调整事项

【征管视角】国地税合并后，知己知彼提前做好税务稽查应对准备

在线咨询索取课程
税收新环境下的税务管理与筹划

【第一手的信息】以最快的速度深度解析最新国家财税政策，打造灵活多样的税收筹划平台
【高起点的筹划】站在企业战略的角度进行企业整体税务筹划，规避税务管理中的风险
【前沿方法引入】从思维变化入手，解密税务筹划中的关键点，助力企业降低税务成本
【丰富案例讲解】结合案例全面理解与掌握几大税种的合理筹划方法与政策应用技巧

在线咨询索取课程