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去年我们固定资产漏提折旧60万元,今年能否补提?能否税前扣除在今年?1111



疑问企业所得税培训

老师,去年我们固定资产漏提折旧60万元,今年能否补提?能否税前扣除在今年? 

答复

固定资产折旧虽然可以补提,但是今年补提的以前年度的折旧费不得税前扣除在今年。由于没有超过5年,还准予追补至该费用发生年度计算扣除。

分录

补提去年漏提的折旧费60万元,账务处理:

借:以前年度损益调整    60万元

贷:累计折旧            60万元 

 

说明

关于5年追补期的规定,企业的扣除项目应当在发生年度扣除,但由于企业的原因没能在发生年度扣除或少扣除的情形,这是国家给予纳税人的一种税收救济。 

参考一

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九条企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

参考二

根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税[1996]79号)第一条企业纳税年度内应计提未计提扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧,不得移转以后年度补扣。

参考三

   根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条规定,固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。  

参考四

根据国家税务总局公告 2012 年第 15 号第六条规定,根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过 5 年。






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