对于既有一般计税项目也有简易计税项目的公司，这个税务风险点不容忽视

> 财税资讯> 财税热点>

分类指引

对于既有一般计税项目也有简易计税项目的公司，这个税务风险点不容忽视1111

五个问题（税务培训）

对于既有一般计税项目也有简易计税项目的公司，你看看这五个抵扣的问题：

1、专门用于一般计税的进项税能否抵扣？

2、专门用于简易计税的进项税能否抵扣？

3、购买的固定资产、无形资产、不动产，混用的进项税能否抵扣？

4、租入的固定资产、不动产，混用的进项税能否抵扣？

5、日常发生的办公房、服务费、咨询费、培训费等管理费用类，混用的进项税能否抵扣？

答复

1、专门用于一般计税的进项税，可以抵扣。

2、专门用于简易计税的进项税，不得抵扣。

3、购买的固定资产、无形资产、不动产，混用的进项税，可以抵扣。

4、租入的固定资产、不动产，混用的进项税，可以抵扣。

5、日常发生的办公房、服务费、咨询费、培训费等管理费用类，混用的进项税，必须按照比例分摊后做进项税额转出。

防范这个风险点

由于日常管理性费用好多都是共同性费用，既用于简易计税项目、也用于一般计税项目，平时直接认证抵扣增值税就可以，年底的时候进行一次分摊，对于简易计税项目分配的已经抵扣的增值税进项税额进项转出处理，否则会留下税务风险。

参考一

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下简称“财税〔2016〕36号”）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

第二十九条的规定：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

参考二

《财政部国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税[2017]90号）第一条规定，自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

本文就为大家整理到这里，希望对大家有所帮助，在这里小编为大家推荐一门课程《实例解析新会计准则下的税会差异实务难点应用》，提点容易忽视的税务新政误区，正确理解税会的主要差异难点，加强对税务差异的处理能力，实力解析企业纳税风险，有效防范。欢迎报名预约！

上一篇清扫风险漏洞疏通企业大动脉

下一篇加计抵减、减按1%等18项税费优惠即将到期

新政系列课程推荐

快速解析国家财税最新政策咨询热线：400-111-0518

中国会计准则最新调整与实务应用

个个击破变革真相：解析准则修订亮点，全面了解准则修订背后的深层原因

把握准则动态：传递会计变化及发展趋势，保持财务知识的时效性

传授合规实务技巧：评估修订内容可能带来的实务影响，帮助财务人员准确掌握财务合规要求

全面拓宽财务视野：了解您所不熟知的财务领域，切实提高财务人员的职业素养

在线咨询索取课程
金税三期下，房地产建筑业多税种涉税风险分析与应对

【新政解析】新政全面盘点解析，了解政策对房地产、建安企业的影响
【把握核心】政策变化牵动税务处理变化，点面结合精细化管理
【介绍方法】注重上下游税负链，提供房地产、建筑企业可思考操作的税务处理经验
【防控风险】提供风险管控的思路，提升防范税务风险的能力

在线咨询索取课程
年终税务年终税务安排及汇算清缴核心高风险事项把控

【与时俱进】梳理2020年新政，迎战第二次个人所得税汇算清缴

【运筹帷幄】预先自查企业涉税事项，明确企业责任与风险

【紧扣实务】结合企业税务实务，让您了解所有常规纳税调整事项

【征管视角】国地税合并后，知己知彼提前做好税务稽查应对准备

在线咨询索取课程
税收新环境下的税务管理与筹划

【第一手的信息】以最快的速度深度解析最新国家财税政策，打造灵活多样的税收筹划平台
【高起点的筹划】站在企业战略的角度进行企业整体税务筹划，规避税务管理中的风险
【前沿方法引入】从思维变化入手，解密税务筹划中的关键点，助力企业降低税务成本
【丰富案例讲解】结合案例全面理解与掌握几大税种的合理筹划方法与政策应用技巧

在线咨询索取课程