账面上的未分配利润金额正数挺大，有税务风险吗

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请问：

账面上的未分配利润金额正数挺大，有税务风险吗？去年我为了消化账面上的未分配利润，将400万元转增实收资本，税局要求缴纳20%个税！有税务规定吗？（税务风险培训）

答复：

账面上的未分配利润金额正数挺大，如实体现就可以，不存在税务风险。

以未分配利润转增实收资本，自然人股东需按照“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税。

提醒：

业务上虽是一件事，但税务上却是两件事！在商业世界中的一件事，在税法世界里就被分成了两件事！一定要注意区分会计语言、商业语言和税务语言是不一样的。

公司用税后未分配利润转增资本，其实质是公司对股东进行税后利润的分配，你可以这样来分解为2件事：

第一件事：

甲公司先用未分配利润向自然人股东分红：

借：利润分配-提取应付股利

贷：应付股利-个人

注意：

当然要代扣代缴“股息、利息、红利所得”的20%个税。

借：应付股利-个人

贷：应交税费-个人所得税

第二件事：

股东用取得的分红再投资到企业：

借：银行存款

贷：实收资本

政策：

根据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）文件规定，加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税

请问

明年发放2021年度的年终奖还可以选择单独计税办法吗？还是必须选择并入当年综合所得计算纳税？

答复：

明年发放2021年度的年终奖不可以选择单独计税办法了，必须选择并入当年综合所得计算纳税了。年终奖单独计税的政策今年年底就到期了。

注意一

目前取得的年终奖，缴纳个税有两种计税方式，即单独计税和合并计税，自2022年1月1日起全部并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，不再采用年终奖单独计税的方法。

注意二

如果想年终奖单独计税，则年终奖必须在2021年12月31日前发放。之后发放的年终奖都将并入综合所得进行计税。

但是一定要注意，年终奖单独计税的办法一个年度只能采用一次，若是今年已经用过了单独计税办法的企业，不得再针对年终奖选择单独计税了。

注意三

年终奖单独计税的个税的计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

参考一

国家税务总局发布了《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

参考二

《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定：

（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

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