各位纳税人，2020年经营所得汇算清缴工作已经开始啦！为方便您的汇缴工作，小编特意整理了经营所得B表申报指南，希望对您2020年的汇缴工作有所帮助。  （企业内控培训）

案例解析·怎么算

张某于2020年10月创办阳阳工作室（个人独资企业），2020年10-12月取得收入100万元，成本费用为80万元，其中，列支张某工资1.8万元、家庭消费性支出2万元，业务招待费超标列支1.2万元，张某当年无其他所得，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险0.5万元和0.4万元，符合条件的专项附加扣除赡养老人为0.6万元。假设税务机关认定为按季申报，请问：张某如何办理2020年度的预缴申报和汇算清缴申报？

解析：

2021年1月20日之前（节假日征期延后）办理2020年第四季度预缴申报时：根据国家税务 总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》第8行的填表说明，因阳阳工作室在纳税年度中间开业，张某第四季度减除费用=0.5×3=1.5万元。

应纳税所得额100-80-1.5-0.9=17.6万元

应预缴个人所得税=17.6×20%-1.05=2.47万元

2021年3月31日之前办理2020年度汇算清缴申报时：工作室列支投资者张某工资、家庭消费支出、业务招待费超标准列支应进行纳税调整，纳税调整增加额=1.8+2+1.2=5万元。

根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》第42行的填报说明，投资者减除费用为6万元。

专项附加扣除在汇算清缴时可以扣除。

2020年度应纳税所得额=（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5万元

应交个人所得税=17.5×20%-1.05=2.45万元

应退个人所得税=2.47-2.45=0.02万元

申报指引·怎么报

为方便您直观的了解汇算清缴的操作方式，小编特意以上述案例为例整理了web端的操作介绍，您在登录自然人电子税务局后，可以按照以下流程操作：

点击“我要办税-税费申报-经营所得（B表）”

选择申报年度，点击“确定”

录入被投资单位信息，点击“下一步”

点击下拉按钮，依次录入“收入信息”和“成本费用”，点击“下一步”

以上述案例为例，您需要在“收入总额”中填写“1000000”；“营业成本”中填写“800000”。

录入纳税调整增加/减少额

以上述案例为例，您需要在“业务招待费”中调增12000，“用于个人和家庭的支出”中调增20000，“投资者工资薪金支出”中调增18000。

依次录入其他税前减免事项。需要特别注意的是，如果您没有综合所得，那么还需要在进行经营所得汇算清缴时，填报专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

以上述案例为例，您需要在“基本养老保险”中填入5000，“基本医疗保险”中填入4000，“赡养老人”中填入6000。

确认申报信息，系统会自动为您计算出应补税款或应退税款。

提交申报后，您就可以进行税款补缴或申请退税了！

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