年终税务申报期来了！小编最近就正在催朋友们抓紧时间去申报，时间越早越好，因为还可以享受有优惠政策。什么？你问我有啥优惠政策，别着急哈，这就为你们细细道来。

目前为止，今年的优惠政策中，3%减按1%对个人提供劳务代开发票有重大利好，但是距离2020年12月31日政策结束还有不到一个月。尚不知道1%政策是否延期，个人如果有2020年取得劳务报酬收入需要开具发票的请尽快开具，还能节约点税金。

1.增值税

增值税在个人代开发票时候由税务机关扣。

正常情况下3%，2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人1%。疫情期间，如果纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必要生活物资的快递收派服务可享受相关优惠政策。

2020年3月1日至12月31日，湖北省小规模纳税人免税。

政策依据：

我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用一般计税方法或简易计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。增值税暂行条例实施细则第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。而《增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

所以，正常情况下，自然人提供劳务征收率就是3%。

政策文件：【财政部 税务总局公告2020年第13号】 财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告。

【财政部 税务总局公告2020年第24号】 财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告

湖北省适用免税政策。

注：延长至12月31日，2021是否继续执行，目前不知。

2.城建税

城建税在个人代开发票时候由税务局扣。

正常是以实际缴纳的增值税为计税基础。

如果代开发票时候实际缴纳了增值税，那就以实际缴纳的增值税乘以相应税率计算，目前税率7%、5%、1%三档。

当然还可以按财税〔2019〕13号规定，享受最高50%的减征。

当然，如果增值税免征了，城建税也相应免了。

上面这张发票，个人代开时候按1%实际缴纳了40.79的增值税。

城建税=（40.79*7%）*50%=1.43

3.教育费附加、地方教育费附加

教育费附加、地方教育费附加在个人代开发票时候由税务局扣。

教育费附加、地方教育费附加也是以实际缴纳的增值税为计算基础。

如果代开发票时候实际缴纳了增值税，那就以实际缴纳的增值税乘以相应比率计算（教育费附加3%、地方教育费附加2%）

当然，按照财税[2016]12号，自2016年2月1日起，月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，享受免征。

如果月度超过10万，季度超过30万，按财税〔2019〕13号规定，享受最高50%的减免。

4.印花税

印花税在个人代开发票时候由税务局扣。

具体以合同金额和合同类型乘以相应税率征收。

5.个人所得税

个人所得税在代扣发票时候税务局不代扣，而是由支付方依法预扣预缴。

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。

劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表如下：

企业支付下面这张发票的劳务费6000，按照规定应该预扣预缴个人所得税。

具体算法如下：

劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入×（1－20%）＝(6000/1.03)×（1－20%）＝4660.19元

注:这里收入是否扣除已经缴纳的城建税，各地口径不一。

劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝4660.19×20%＝932.04元

支付方如何扣缴申报？

「1」登录自然人电子税务局（扣缴端），先增加采集人员信息，这个时候需要获取纳税人的身份信息，特别注意是任职受雇栏次不能选雇员，否则无法按照劳务报酬扣缴个税。

「2」在综合所得里面进行劳务报酬填写申报

「3」计算申报即可。

总结：

1. 在目前各项优惠叠加下，个人代开劳务费发票税负其实并不高。

2.代开的痛点在于个人所得税的预扣率过高，虽然年度汇算这块收入都会并入综合所得和工资薪金收入一并算税，但是预扣率过高会给提供劳务的个人一种误解，认为代开发票的税负过重，其实实际上并非如此，个税部分和工资薪金是一样的税负。

3.企业如果未预扣个税，纳税人也未自行申报，那么实际上都存在潜在的税收风险。

其实不仅是个人，企业也要面临年终税务的申报，这个12月无论是个人还是企业都必须有所准备了。这是一场针对所有人大考，为此小编为大家准备了一门课程：《年终税务安排及汇算清缴核心高风险事项把控》，携手税企业从税务风险角度出发，关注企业账务调整及申报表内容填报，指导申报要点，让企业在顺利完成所得税汇算清缴工作的同时，了解纳税误区，降低被税务稽查的风险，欢迎各位前来参与。