国家税务总局甘肃省税务局关于个人所得税经营所得项目核定征收有关问题的公告

分类指引

国家税务总局甘肃省税务局关于个人所得税经营所得项目核定征收有关问题的公告1111

　　国家税务总局甘肃省税务局公告2020年第3号

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例以及相关税收法律法规的规定，现就个人所得税经营所得项目核定征收管理若干问题公告如下：

　　一、经营所得核定征收纳税人范围

　　适用于甘肃省范围内的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人(以下均简称业户)。

　　二、业户具有下列情形之一的，核定征收个人所得税

　　(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

　　(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

　　(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

　　(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

　　(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

　　(六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　由国家税务总局明确的特殊行业、特殊类型的纳税人应按查账征收方式，据实征收个人所得税，不适用核定征收方式。

　　三、个人所得税核定征收方式

　　个人所得税核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。

　　(一)采用定额征收方式

　　1.选择采用定额征收方式的业户，其应纳税额的计算公式如下：

　　应纳税额=核定的增值税计税依据×个人所得税附征率

　　2.个人所得税附征率标准按《定额征收个人所得税附征率表》(附件1)执行。

　　3.业户从事两个或两个以上行业经营项目的，应当根据其主营业务确定适用的个人所得税附征率(以实际收入额占总收入额最大比例为标准，下同)。

　　(二)采用核定应税所得率征收方式

　　1.实行核定应税所得率征收个人所得税的业户，应纳税所得额的计算公式如下:

　　应纳税所得额=收入总额×应税所得率，或者应纳税所得额=成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

　　应纳税额=应纳税所得额×个人所得税率(经营所得5级超额累进税率表)

　　其中涉及合伙企业的，应当按照分配比例，确定各个自然人投资者应纳税所得额。

　　2.应税所得率的标准按《个人所得税核定应税所得率表》(附件2)执行。

　　3.业户从事两个或两个以上行业经营项目的，应当根据其主营业务确定适用的应税所得率。

　　四、符合核定征收条件的业户可选择以上一种核定征收方式，核定征收方式一经选定一个纳税年度内不得变更。

　　五、采用定额征收方式，按月核定的增值税计税依据在3万元以下(含本数)的，个人所得税附征率暂核定为0;按月核定的增值税计税依据3万元以上的，超过3万元的部分按《定额征收个人所得税附征率表》(附件1)规定的个人所得税附征率征收个人所得税。实行按季申报的业户，定额标准换算为季标准计算个人所得税。

　　六、个人独资企业、合伙企业、个体工商户、被承包承租的企事业单位为增值税一般纳税人的，应当依照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。建账建制的业户按照税法规定的5级超额累进税率据实征收个人所得税。

　　七、本公告自2020年10月1日执行至2024年12月31日。

　　特此公告。

　　附件：

　　1定额征收个人所得税附征率表.doc

　　2个人所得税核定应税所得率表.doc

　　国家税务总局甘肃省税务局

　　2020年9月30日

上一篇清扫风险漏洞疏通企业大动脉

下一篇创业公司竟要多缴15万？税务筹划怎么破？

新政系列课程推荐

快速解析国家财税最新政策咨询热线：400-111-0518

中国会计准则最新调整与实务应用

个个击破变革真相：解析准则修订亮点，全面了解准则修订背后的深层原因

把握准则动态：传递会计变化及发展趋势，保持财务知识的时效性

传授合规实务技巧：评估修订内容可能带来的实务影响，帮助财务人员准确掌握财务合规要求

全面拓宽财务视野：了解您所不熟知的财务领域，切实提高财务人员的职业素养

在线咨询索取课程
金税三期下，房地产建筑业多税种涉税风险分析与应对

【新政解析】新政全面盘点解析，了解政策对房地产、建安企业的影响
【把握核心】政策变化牵动税务处理变化，点面结合精细化管理
【介绍方法】注重上下游税负链，提供房地产、建筑企业可思考操作的税务处理经验
【防控风险】提供风险管控的思路，提升防范税务风险的能力

在线咨询索取课程
年终税务年终税务安排及汇算清缴核心高风险事项把控

【与时俱进】梳理2020年新政，迎战第二次个人所得税汇算清缴

【运筹帷幄】预先自查企业涉税事项，明确企业责任与风险

【紧扣实务】结合企业税务实务，让您了解所有常规纳税调整事项

【征管视角】国地税合并后，知己知彼提前做好税务稽查应对准备

在线咨询索取课程
税收新环境下的税务管理与筹划

【第一手的信息】以最快的速度深度解析最新国家财税政策，打造灵活多样的税收筹划平台
【高起点的筹划】站在企业战略的角度进行企业整体税务筹划，规避税务管理中的风险
【前沿方法引入】从思维变化入手，解密税务筹划中的关键点，助力企业降低税务成本
【丰富案例讲解】结合案例全面理解与掌握几大税种的合理筹划方法与政策应用技巧

在线咨询索取课程