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汇算清缴，和资产相关的补助纳税调整更麻烦 关注公众号
2021-05-08 来源：高顿财税学院
汇算清缴分享进行到纳税调整事项，不知不觉纳税调整事项也分享了几篇文章了，涉及了50开头的几个表格。（汇算清缴）

之前分享了关于政府补助的纳税调整（包括满足不征税条件的和不满足不征税条件的）

小编再举例说说和资产有关的政府补助下，看看纳税申报表调整有什么不同。

首先，和资产有关的政府补助的会计核算就不同。

这里净额法是冲减资产账面价值，而总额法是先确认为递延收益，在后期摊销计入损益（一般我们就是按资产的折旧方式相应摊销）

话不多说，还是举例说一下，这样看着更清晰！

A公司2020年11月收到政府补助120万，用于购买环保设备，2020年12月公司购进相应设备，价款120万，进项税15.6万。

2021年1月开始折旧，假设残值为0，使用年限为10年。

我们开始写分录：

1、取得政府补助
借：银行存款 120万
贷：递延收益 120万

2、购进固定资产
借：固定资产 120万借：应交税费-应交增值税（进项税额） 15.6万
贷：银行存款  135.6万

3、2021年折旧，每月折旧1万，年度折旧12万
借：制造费用 12万
贷：累计折旧 12万

4、结转递延收益
借：递延收益 12万
贷：其他收益 12万

好了，会计核算按总额法就是这样了，关键是纳税申报如何填写了。

假设这项政府补助满足不征收收入的条件，企业按照不征收收入的方式申报。

那么2020年纳税申报时候，当你收到政府补助填写A105040,由于当你并未结转损益，所以么有纳税调整，专项用途表我们做个台账记录即可。

2021年纳税申报表

2021年当年结转12万其他收益，因为是不征收收入，账上做了收益，我们申报时候需纳税调减。

关键的来了，不征收收入对应的支出无法扣除，所以还需要纳税调增。

之前支出的调增处理也是在5040表，但是资产相关的不在A105040调整。需要在A105080调整。

如图，固定资产当你折旧12万，这12万是不得税前扣除的，税收金额0，纳税调增12万。

所以，也是一增一减，但是这个增就是在5080这张表了。

那么假设这项政府补助不满足不征收收入的条件，企业如何申报呢？

如果不满足不征收条件，那么收到补助当年就需要调整，2020年收到，当你确认损益为0。但是税收金额是120，需要先纳税。

账务处理一样，申报表填写时候要注意。

2020年纳税调增120万。

从2021年开始，每年账载金额12万，做纳税调减即可。因为是征税处理，所以支出部分就不涉及调整了。

你get了吗？


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