一、传统成本管理的缺陷

1、传统成本管理观念落后，缺乏战略眼光

面对复杂多变的经济环境，传统成本管理方法已力不从心，缺陷日益明显。在传统的成本管理中，成本管理的目的被归咎于降低成本，所以降低成本的基本手段就是靠节约，但是，成本降低有条件跟限度，有时候过度的控制就会导致成品质量跟效率的下降，不是有句老话叫能用钱解决的事都不叫事。所以，传统的成本管理很消极，随着市场经济的发展，企业不能再将成本管理简单地等同于降低成本，而应是资源配置的优化和资本产出的高效管理。传统成本管理观念过于狭隘。同时如何适应瞬息万变的外部市场经济环境，以获得持续性的竞争力。企业必须把重点放在制定竞争战略上，而传统成本管理把眼光局限在单纯降低成本方面，缺乏战略眼光。

2、传统成本管理的对象

传统成本管理的对象主要是企业内部的生产过程，注重生产过程成本控制和事后成本核算。在现代企业中，产品研发和销售在作业链两端变得越来越重要，费用也日益上升：中间端的生产环节相对弱化。只重视生产过程的成本核算而轻视研发和销售环节的成本核算是不适当的。

3、传统成本管理体系难以满足多目标要求

传统成本管理视利润最大化为目标，可是利润最大化不仅没有考虑企业的愿景规划，还忽略了市场经济中最重要的关注点，就是企业风险，当一味地只追求利润的时候，风险也会随之而来，利润最大化就会把企业的财务风险增大，而消减了企业长远发展的能力。另外，传统成本计算基础是以币值不变为假定，以历史成本和权责发生制为原则。这套成本管理体制符合财务报告准则要求，但不能很好地满足企业内部成本的过程控制和决策支持要求。

二、现代成本管理理论的优势

1、适应新经济技术环境的客观要求

随着全球经济一体化和资本国际化进程的加快，科学技术朝着信息化方向迅猛发展，市场需求的多样化、个性化，现代企业商品生产过程的自动化、信息化以及制造系统的复杂化是当前不可逆转的大趋势。在这种新的经济技术环境下，若继续采用在商品成本中所占比重越来越小的直接人工去分配所占比重越来越大的制造费用，必将导致商品成本信息的严重失真，进而误导企业的战略决策。

以作业成本管理为例，与传统成本管理相比，二者的显著区别在于将企业视作为满足顾客需要而设计的一系列作业的集合体，企业商品凝聚了在各个作业上形成而最终转移给顾客的价值，作业链同时表现为价值链。从而将成本管理的着眼点与重点从传统的“商品”转移到了“作业”，以作业为成本分配对象，这样不仅能够科学合理地分配各种制造费用，提供客观的成本信息，通过作业分析，不断改进，合理的进行资源调配，实现降低成本的目标

2、有利于加强成本控制

传统的以“商品”为管理的核心与起点，以标准成本与实际成本的差异分及控制为重点的成本管理，日益难以适应这种新的、动态的、不稳定的生产经营环境。

作业成本管理以作业成本为对象，以每一作业的完成及其所耗资源为重点，以成本动因为基础，及时、有效地提供成本控制所需的相关信息。从而可极大地增强管理人员的成本意识，并以作业中心为基础设置成本控制责任中心，将作业员工的奖惩与其作业责任成本控制直接挂钩，充分发挥企业员工的积极性、创造性与合作精神，进而达到有效地控制成本的目的。

3、有利于提高商品的市场竞争能力

随着社会生产的发展和世界经济的一体化，现代企业间的市场竞争也逐渐趋于激烈化和国际化。而我国传统的成本管理模式只注重商品投产后与生产过程相关的成本管理，忽视了投产前商品开发与设计的成本管理，这已愈来愈难适应当代社会经济发展的需要，极大地阻碍了企业商品市场竞争能力的提高。

作业成本管理则能很好地适应现代企业在激烈的市场竞争中的发展需要，从一开始就特别重视商品设计、研究开发和质量成本管理，力求按照技术与经济相统一的原则，科学合理地配置相对有限的企业资源，不断改进商品设计、工艺设计以及企业价值链的构成，从而提高企业商品的市场竞争能力。