分公司是一般纳税人，可以享受六税两费减半吗

2022-07-18 来源：老三会计

请问：

老师，分公司是一般纳税人，可以享受六税两费减半吗？

答复：

对于一般纳税人的分公司，能否享受六税两费减半，需要看分公司是否属于小型微利企业。

1、若是总分公司企业所得税汇总纳税的，汇总后如果符合小型微利条件的，分公司可以按规定享受“六税两费”减免政策。

2、若是总分公司企业所得税没有实行汇总纳税的，则分公司不能单独适用小型微利条件，因此不能按照小型微利企业享受“六税两费”减免税收优惠。

参考：

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第10号）规定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

请问：

印花税能否按月申报？

答复：

今年7月1日实施的印花税，取消了按月申报了。

印花税按季、按年或者按次计征，证券交易印花税按周解缴。

注意：

如果是按次申报，可以不用让税务局做税种认定，可直接登录电子税务局进行税源采集，之后直接申报即可。

如果是按期申报，那申报之前必须要先做税种认定，否则没有这个税种项目就无法采集税源信息，就无法进行申报了。

按次申报时，未发生纳税义务可以不申报；而按期申报时，即便没有纳税义务发生，也要坐零申报处理。

参考一：

《中华人民共和国印花税法》第十六条　印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。

参考二：

国家税务总局关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告（国家税务总局公告2022年第14号）规定：

（三）印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。