尽管做了10多年的内部审计，如果有人问我“你知道有哪些审计方法?”，我可能只会想到几个常用：面谈法、分析法、函证法、监盘法、穿透试测试、重新执行等。

一、迷惑

如果再有人问：只有这些吗?

说实话，本人也是长期处于迷惑中，有很多常用的方法或手段也不知道算不算审计方法?

(1)抽样法，算不算审计方法?如果算，那它绝对是审计方法中最大的BOSS!

(2)符合性测试和实质性测试算什么?可以归到审计方法吗?

(3)找外审代替内审开展审计业务，是审计方法吗?

(4)业务部门自查自纠，然后由我们出审计结论和审计报告，算不算审计方法?

(5)直接间接地威胁恐吓当事人，算不算一类审计方法?

(6)窃听、监听、监视算不算审计方法?

(7)钓鱼执法(假装客户等)算不算审计方法?

(8)老板出结论，你出报告和处罚单，难道就不能成为一种方法?

二、审计方法?

首先我们需要知道审计的方法是什么?

方法一般是指为获得某种东西或达到某种目的而采取的手段与行为方式;

那么审计方法就是达到审计目的的手段和行为方式!

这么看来，所有达到审计目的的方法都可以称为审计方法。

所以网上一查，出来了一堆堆“莫名其妙”的审计方法，也不知道是内审师们写的，还是外审师们编的?或者只是为了创新或者新奇而东拼西凑的玩意儿?

比如：资产价值法、人力资本法、因果分析法、否定之否定法、窗帘中间拉开式、解剖麻雀审计法。

哎!公说公有理，婆说婆有理!

这些奇葩的审计方法，除了让人眼花缭乱和一头雾水外，实务中是屁用没有!

最有用的还是传统的那几个审计方法!

三、超然的三个审计方法

为什么说“超然”呢?因为这三类已经不能简单以“审计方法”称之了。

1.抽样法

我们的哪一次审计都可以说是“抽样法”，因为你无论如何不可能搜集和复盘所有的业务过程，哪怕你全面跟踪了业务，也不能还原所有业务因素。

更不要说，我们日常审计业务都是通过抽样来审计的。

所以，抽样法是内部审计的基本法则，完全可以成为审计理论的“基本假设”，就如同“会计理论”得以存在和成立的四大基本假设(主体、持续经营、分期和货币计量)。

2.符合性测试和实质性测试

符合性测试也叫控制测试或程序性测试，他是评估控制过程的一种方法。

实质性测试，常用理解就是达没达到实质上的效果或结果。

符合性测试和实质性测试是审计体系里的“哼哈”二将。

一个形象比喻，便于理解这两个测试：一个大家族，富甲一方，但人丁单薄，你受家主委托，其他因素都很好，只有男女在屋内的事儿看不到，所以就委托你审计一下为什么子孙这么少。

符合性测试就是他们有没有按程序操作：生理期、气氛、前戏足不足、有没有先动情再动作、姿势对不对，精华外流了还是?等等;

实质性测试就是：女方有没有中标?是双胞胎还是多胞胎?

四、六项基础审计方法

这些也是传统的审计方法，从实用性角度分析，按本人认为的“重要性”来排序。

1.用脑：分析法

在我的经验中，分析复核永远是最核心、最重要的审计方法，这个方法贯穿整个审计过程;

(1)审前分析。搜集审计资料后，先分析，找出异常数据和重点;这一步非常关键，是后续审计程序的指引，如果缺少这一步，后续审计会浪费大量人力物力，效率和效果都不好。

它包括数据分析，也包括推理分析。

(2)过程分析。虽然也有推理分析，但核心还是数据分析：比较分析、比率分析、相关性分析、变动分析、等等，我们财务理论中学到的分析方法，都可以使用。

(3)审计结论。根据不同的证据来得出审计结论，又很一堆分析方法，有数据分析，也有因果分析、流程分析。

2.用眼：检查法或审核法

在传统分析方法里，这个方法也排第二;因为需要通过审核法，来看文件、资料、各类流程手续。

一些合规性的东西，都可以通过对比审核“标准”和“执行”来得出结论。

3.用嘴：询问法

传统审计方法中，询问法排老大，但我却将之排为第三。

之所以有如此差异，归因于该审计方法的理论脱胎于外部审计，而外审对企业的了解较少，所以，在审计过程中询问的信息较多。

而内部审计，本身对企业就足够了解，除了涉及一些非常专业的知识需要询问专业人士外，其他的审计程序都可以不用询问法。

比如：我们发现了审计问题或异常情况，直接发给被审单位，让他们解释就行。

有时候，从头到尾一个问题都不需要问，审计报告就完成了。

审计过程中，会用到调查问卷法、问询专家法(德尔菲法)、面谈法，这些也可归类为询问法。

4.用眼：观察法

这个很常用，一是观察人(行为、心理、结果)，二是观察事(环境、物资、程序等)。

通过观察找出异常，找出审计线索。

这个和检查法不一样，那个是看文件性的东西，而这个是看现场，看实物，看动态。

5.监盘

说实话，对于内审来说，并不是常用，除了盘点现金、仓库、固定资产外，其他的很少通过监盘的审计方法。

与观察法的区别的就是：你在一边看着别人盘点有形资产。

6.函证

对外部审计来说，这是一种最常用的审计方法，如果经历过公司上市，你就会有深切体会：仅仅对银行发的函证就能把人累死。

但是，对于内部审计来说，基本没用过。起码我是没怎么用过，最多的是让合作单位给提供一些证明资料。

五、五大偏门的审计方法

除了以上写入教科书中的审计方法外，还有一些偏门的审计方法。

但大部分审计方法，硬在分的话，都可以分到六类基本审计方法中。

之所以提出这些偏门的审计方法，是基于内部审计实务而言，常用到而又不好归类到“明面上”的审计方法内。

1.草船借箭法

借专业人士或专家的手或口，找出审计证据、得出审计结论;

借老板的虎皮疙瘩，让各部门配合审计;

借外部审计为你工作，达到你的审计目的;

认识一位内审同行，就是此中高手，他的专业能力一般般，但会用审计方法来凑!

他会直接告诉被审计单位领导让查什么，你把问题给我找出来，结论得出来。不然，等我查时，问题就严重了。

正常情况下，被审计单位会乖乖送上完美的审计报告，合作共赢，和谐高效!

2.威慑法

虽然这个方法不正经，但是有很多内审人员在用。

当审计对象或相关人员不配合或不坦诚时，审计人员就用法律、用降职、降薪、辞退来威胁人，以达到审计目的。

对于供应商，以解除合同、停止付款等方法来威胁其配合工作。

当然，最常用的不是，借用“老板说....”的权势来压人。

3.融入法

审计人员融入到员工中间，了解小道消息，打听事实真相;

审计人员融入到客户中，查验自家公司的对外承诺和对外业务;

审计人员融入到采购人，去询问供应商的各类信息，等等;

最典型做法：钓鱼执法!

4.监视法

和观察法的区别是，不仅仅是通过用眼睛来看，而是通过摄像头、录音笔、私下旁观，或者说偷窥等方法来获取信息。

也包括不经允许，私下查看未经当事人同意的手机信息或文件资料(小心犯法和不道德，如侵犯隐私)。

5.套话法

通过语言、表情、态度技巧，来迷惑对方以套取真实信息。

和面谈和询问法不一样的是，审计人员可能用一些虚假信息或夸张信息来迷惑对方，以获取对自己有用的东西。