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这项固定资产，计提的累计折旧，不得税前扣除 关注公众号
2022-05-17 来源：老三会计
请问

公司去年购置的机械设备，去年由于调试问题一直没有投入使用，但是去年计提了50万元的折旧费，请问去年计提的50万元折旧费是否允许税前扣除？

答复

不允许税前扣除。企业所得税汇缴时需要做纳税调增处理。


参 考

参考一：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除： 

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 

（二）以经营租赁方式租入的固定资产； 

（三）以融资租赁方式租出的固定资产； 

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 

（五）与经营活动无关的固定资产； 

（六）单独估价作为固定资产入账的土地； 

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

参考二：

1、《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 

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