实用,这是发票丢失的最新处理方式

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实用,这是发票丢失的最新处理方式

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2021-04-12 来源：高顿财税学院

　　面对发票丢失，很多会计都会不知所措，今日小编为大家整理当这种情况发生时，我们应该采取什么样的措施去处理。满满的干货，就不要错过啦。（税务培训）

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　　发票丢失，这个太正常了。有时候发票不轻易间，说散就散了。除了电子发票不用担心走丢外，只要是纸质的，需要邮寄的，那都有丢失的可能。

　　甭管你管理多仔细，也难免出现丢失情况，毕竟很多情况也不是你能控制的，比如邮寄丢失，销售人员送票时候丢失，客户丢失又不承认。

　　反正四个字，说没就没。

　　一直以来，发票的丢失处理在财务人员心中都是非常麻烦的，挂失、处罚、登报、抄报税证明等等，反正要折腾够。

　　随着登报声明作废的取消、已抄报税证明的取消，大家一起来看看目前最新的丢失发票的处理流程。

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　　发票丢失的不同处理方式

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　　丢失空白发票

　　丢失空白发票后就是向税务局报告，然后接受处罚。

　　政策依据：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

　　《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：……

　　（九）未按照规定存放和保管发票的。第三十六条跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

　　当然，现在丢失发票报告也非常简单，电子税务局即可操作。

　　第一步、登录电子税务局，点击我要办税-综合信息

　　第二步、点击特定涉税信息报告-发票遗失、损毁报告进入

　　第三步、填写相应信息提交即可。

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　　丢失已经开具的增值税专用发票

　　丢失已经开具的增值税专用发票专门有一个文件做了具体处理规定，这个文件就是国家税务总局公告2014年19号文。

　　当然还需要结合《中华人民共和国发票管理办法及其实施细则》的规定一并梳理。

　　那么处理流程就是，遗失报告-接受处罚-根据专票丢失联次做相应的处理。

　　其实也并不复杂，简单的说就是，两联的东西，你丢一张就用另一张补上，你都丢了就用记账联复印件加盖发票专用章。

　　当然，这仅仅是理论上的流程，在实践中，各地处理方式还是有差异的，具体表现在哪里呢？

　　比如：个别地方并没有严格要求已开具的发票丢失必须报告，有些地方也不会罚款，而就算要罚款，罚多罚少也各有不同。

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　　丢失已经开具的普通发票

　　丢失已经开具的普通发票可就没有特别的文件规定了，既然没有，那就按照《中华人民共和国发票管理办法及其实施细则》规定做呗，理论的流程也就是：报告-处罚-取得记账联复印件、并凭借相应证明入账。

　　对于这个具体相应的证明，税务上并没有明确的规定，如果各省税局没有特别的要求，我们账务处理可以参照《关于印发<会计基础工作规范>的通知》(财会字〔1996〕19号)第五十五条第五款规定执行。

　　1.应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。

　　2.如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

　　简单的说就是，税务不要证明，你得让开票方给你一个证明，或者自己有一个符合内控流程的手续来作为记账依据。

　　其实发票丢失的处理随着发票信息化管理的推进，处理方式已经越来越简便。

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　　要提醒大家的是，不管有多麻烦，千万不要胡乱处理丢失的发票，特别是下面这些所谓“妙招”，更是不可取。

　　很多业务人员丢了发票，直接回公司就要财务重开，财务说不能重开，要挂失，然后还要开证明，业务一听，咋这多事呢？不就一张发票嘛，你直接作废重新开一张不就得了嘛。

　　你还别说，有些会计人员就听进去了，对啊，我为什么不作废啊，当月的我直接开票系统作废重开，至于跨月的丢失我还可以红字。

　　然后出现以下“妙招”，其实都是不行的。

　　“妙招1”：

　　发票当月丢失，销售方直接系统作废，然后重新开具给购买方一张。此招确实好用，销售方不报告税务局了，发票也重新给客户开了，省时省力，业务大拇指比起，多好啊。

　　定性，这属于违规作废发票行为。

　　按照国税发（2006）156号第二十条同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

　　（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

　　（二）销售方未抄税并且未记账；

　　（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。

　　符合上述条件的，才能收齐联次后作废处理。

　　没有收齐联次或者没有确认对方是否勾选认证的前提下，就作废专用发票，而对方又认证抵扣了属于违规作废行为。

　　税务局会以发票管理办法规定进行处罚。

　　“妙招2”：

　　发票跨月丢失了，没法作废了，系统不支持，好了，直接开具红字发票冲销掉丢失发票，然后开具新发票给客户。

　　定性：这属于违规开具红字发票的行为

　　首先红字发票必须在特定情况方可开具，那就是发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让。

　　其次，对于销售方申请开具红字的情况，必须是销售方开具专用发票尚未交付购买方，或者购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回。

　　你联次都没收回，你就开具红字实属违规。红字发票不是你想开、想开就能开。随意开具，随意冲回，税务机关在检查中会对纳税人红字发票进行事后抽查，如果不是因为上述原因随意开具红字发票的会给予处罚。

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