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税率降了:17%-16%,11%-10%,7个专票抵扣问题必须关注!

财税2018年32号文规定从5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。

    财税2018年32号文规定从5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。

    自从增值税税率下调的消息公布以后,小编经常收到财务人的各种问题,如:

    @黄亚  请问5月1号启用新税率后,5月之前未认证的发票还能继续认证吗?

    @月月  预收的货款,5月1日以后还能开17%税率吗?

    @丽芳  生产企业在5月1号前送货,生产企业已做发出商品,未确认收入,但可能在6月或7/8/9月才开具增值税专用发票,也是按16%开具发票吗?

    很多税务人在工作中都会遇到这样的问题,高顿君整理了一些税务专家的回答,希望对财务人有所帮助。(部分内容来自高顿财税学院特聘税务名师陈志坚)

    1、取得17%或11%专票,必须在5月1日前认证吗?或者说5月1日以后取得5月1日前开具的17%或11%专票能不能抵扣?

    答:根据税法规定,进项税是购买方支付或者负担的增值税额,是可以从购买方的销项税额中抵扣的,而且进项税抵扣的是专用发票注明的增值税额,与税率/征收率的变动无关,只要一般纳税人收到的增值税专用发票真实有效,无论5月1前还是5月1日后取得,均可按发票注明的增值税额在360日之内认证抵扣。

    【相关规定】《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。

    下列进项税额准予从销项税额中抵扣:(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)

    第十条  自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。

    2、购买货物,在5月1日前,取得17%税率专票,按规定抵扣了,5月1日后销售(一般计税方法),还能适应16%税率吗?

    答:购进货物再销售,其进项税额抵扣与增值税税率变动没有直接关系,所以根据《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)的规定:“自2018年5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。”5月1日后,企业销售5月1日前取得专票并已抵扣的货物,一样适用16%的税率。

    3、2018年5月1日前在申报时按照17%/11%税率填入“未开具发票”栏。5月1日以后,购货方举报未开具发票,该单位接受处罚后需补开具发票,问开票税率应是多少?如何申报?

    答:目前,国家税务总局尚未出台明文规定,5月1日后不能开具17%/11%税率的发票,根据以往的经验,税收新政实施初期,税务局应该会给到企业一个过渡期来补开17%/11%税率的增值税发票。所以,该单位5月1日后补开的发票在过渡期内还是应该按照17%/11%的税率开具。申报时,可先在“未开具发票”一栏里冲减5月1日前申报的销售额,再在“增值税开具发票”一栏里按照补开的17%/11%税率发票的销售额申报。

    4、调整增值税税率后,对于2018年5月1日前已开具17%/11%的发票,在5月1日后发生开票有误冲红重开、销售退回、作废重开的情况,应按照什么税率开具?

    答:在2018年5月1日后发生开票有误冲红重开、销售退回、作废重开的情况,应按照纳税义务发生时间所适用的税率开具发票,即对于2018年5月1日前发生的业务,应按照17%/11%税率开具发票。

    5、2018年4月30日之前发生的业务,5月1日之后怎么开票?

    答:目前,国家税务总局尚未出台明文规定,5月1日后不能开具17%/11%税率的增值税发票,根据以往的经验,税收新政实施初期,税务局应该会给到企业一个过渡期。所以,2018年4月30日以前已申报确认销售(纳税义务发生)尚未开票的,应仍可按17%/11%税率开具增值税发票,4月30日后发生的业务,应按16%/10%税率开具增值税发票。

    提示:

    可参考13%减并税率为11%的各地税务机关实务操作,如出新总局公告或者新文件,以新文件为准。

    6、应税行为发生在5月1日之前,但是未及时纳税,5月1日之后还能补开17%的发票吗?

    答:此次税改,国家税务总局尚未出台明文规定,5月1日后不能开具17%/11%税率的增值税发票,所以,5月1日前的应税行为可以补开17%税率的发票,但需要就增值税的逾期缴纳支付滞纳金!

    7、如果五一前的发票五一后发生退票该如何处理?

    答:目前,国家税务总局尚未出台明文规定,5月1日后不能开具17%/11%税率的增值税发票,所以,五一前开具的发票,五一后退回,还是应该按五一前税率开票。

    来源:高顿财税学院税务专家,xiaochenshuiwu、由高顿财务培训整理,转载须注明来源

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