财税2018年32号文规定从5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

    自从增值税税率下调的消息公布以后，小编经常收到财务人的各种问题，如：

    @黄亚  请问5月1号启用新税率后，5月之前未认证的发票还能继续认证吗？

    @月月  预收的货款，5月1日以后还能开17%税率吗？

    @丽芳  生产企业在5月1号前送货，生产企业已做发出商品，未确认收入，但可能在6月或7/8/9月才开具增值税专用发票，也是按16%开具发票吗？

    很多税务人在工作中都会遇到这样的问题，高顿君整理了一些税务专家的回答，希望对财务人有所帮助。（部分内容来自高顿财税学院特聘税务名师陈志坚）

    1、取得17%或11%专票，必须在5月1日前认证吗？或者说5月1日以后取得5月1日前开具的17%或11%专票能不能抵扣？

    答：根据税法规定，进项税是购买方支付或者负担的增值税额，是可以从购买方的销项税额中抵扣的，而且进项税抵扣的是专用发票注明的增值税额，与税率/征收率的变动无关，只要一般纳税人收到的增值税专用发票真实有效，无论5月1前还是5月1日后取得，均可按发票注明的增值税额在360日之内认证抵扣。

    【相关规定】《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条　纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

    下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）

    第十条  自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

    2、购买货物，在5月1日前，取得17%税率专票，按规定抵扣了，5月1日后销售（一般计税方法），还能适应16%税率吗？

    答：购进货物再销售，其进项税额抵扣与增值税税率变动没有直接关系，所以根据《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）的规定：“自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。”5月1日后，企业销售5月1日前取得专票并已抵扣的货物，一样适用16%的税率。

    3、2018年5月1日前在申报时按照17%/11%税率填入“未开具发票”栏。5月1日以后，购货方举报未开具发票，该单位接受处罚后需补开具发票，问开票税率应是多少？如何申报？

    答：目前，国家税务总局尚未出台明文规定，5月1日后不能开具17%/11%税率的发票，根据以往的经验，税收新政实施初期，税务局应该会给到企业一个过渡期来补开17%/11%税率的增值税发票。所以，该单位5月1日后补开的发票在过渡期内还是应该按照17%/11%的税率开具。申报时，可先在“未开具发票”一栏里冲减5月1日前申报的销售额，再在“增值税开具发票”一栏里按照补开的17%/11%税率发票的销售额申报。

    4、调整增值税税率后，对于2018年5月1日前已开具17%/11%的发票，在5月1日后发生开票有误冲红重开、销售退回、作废重开的情况，应按照什么税率开具？

    答：在2018年5月1日后发生开票有误冲红重开、销售退回、作废重开的情况，应按照纳税义务发生时间所适用的税率开具发票，即对于2018年5月1日前发生的业务，应按照17%/11%税率开具发票。

    5、2018年4月30日之前发生的业务，5月1日之后怎么开票？

    答：目前，国家税务总局尚未出台明文规定，5月1日后不能开具17%/11%税率的增值税发票，根据以往的经验，税收新政实施初期，税务局应该会给到企业一个过渡期。所以，2018年4月30日以前已申报确认销售（纳税义务发生）尚未开票的，应仍可按17%/11%税率开具增值税发票，4月30日后发生的业务，应按16%/10%税率开具增值税发票。

    提示：

    可参考13%减并税率为11%的各地税务机关实务操作，如出新总局公告或者新文件，以新文件为准。

    6、应税行为发生在5月1日之前，但是未及时纳税，5月1日之后还能补开17%的发票吗？

    答：此次税改，国家税务总局尚未出台明文规定，5月1日后不能开具17%/11%税率的增值税发票，所以，5月1日前的应税行为可以补开17%税率的发票，但需要就增值税的逾期缴纳支付滞纳金！

    7、如果五一前的发票五一后发生退票该如何处理？

    答：目前，国家税务总局尚未出台明文规定，5月1日后不能开具17%/11%税率的增值税发票，所以，五一前开具的发票，五一后退回，还是应该按五一前税率开票。

    来源：高顿财税学院税务专家，xiaochenshuiwu、由高顿财务培训整理，转载须注明来源